Recitale
(1) Directiva 2011/16/UE a înlocuit Directiva 77/799/CEE a Consiliului (2). S-a realizat o serie de adaptări importante ale normelor privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal, în special în ceea ce privește schimbul de informații între statele membre, cu scopul de a îmbunătăți eficiența și eficacitatea schimbului transfrontalier de informații.
(2) Directiva 2014/107/UE a Consiliului (3) a modificat Directiva 2011/16/UE pentru a introduce schimbul automat obligatoriu de informații referitoare la conturile financiare și setul aferent de norme privind raportarea și obligația de diligență.
(3) Pentru a se asigura funcționarea noului cadru juridic, Directiva 2011/16/UE prevede adoptarea, prin intermediul actelor de punere în aplicare, a anumitor norme referitoare la formularele-tip și formatele electronice și la modalitățile practice privind schimbul de informații între statele membre. Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 1156/2012 al Comisiei (4) prevede norme detaliate în ceea ce privește formularele-tip și formatele electronice care trebuie utilizate în legătură cu Directiva 2011/16/UE.
(4) Având în vedere modificările care urmează să fie efectuate în vederea punerii în aplicare a Directivei 2011/16/UE și pentru a ameliora lizibilitatea actului de punere în aplicare, este oportun să se abroge Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 1156/2012 și să se stabilească noi norme consolidate.
(5) Pentru a facilita schimbul de informații, Directiva 2011/16/UE prevede ca schimbul respectiv de informații în temeiul acestei directive să aibă loc utilizând formulare-tip, exceptând schimbul automat obligatoriu de informații.
(6) Formularele-tip utilizate trebuie să conțină o serie de câmpuri care să fie suficient de diversificate, astfel încât statele membre să poată trata cu ușurință toate cazurile relevante, utilizând câmpurile adecvate pentru fiecare caz.
(7) În scopul schimbului automat obligatoriu de informații, Directiva 2011/16/UE prevede obligația Comisiei de a adopta atât modalitățile practice, cât și formatul electronic. Pentru a asigura caracterul adecvat și utilizabil al informațiilor care fac obiectul schimbului și eficiența schimbului în sine, ar trebui să se stabilească norme detaliate în această privință.
(8) Dispoziția potrivit căreia schimbul automat obligatoriu de informații cu privire la cele cinci categorii de venituri și de capital prevăzute la articolul 8 alineatul (1) din Directiva 2011/16/UE este condiționată de disponibilitatea informațiilor justifică faptul că formatul electronic corespunzător nu este precizat dincolo de nivelul structurii generale și de clasele de elemente care alcătuiesc formatul electronic, în timp ce elementele detaliate care fac obiectul schimbului în cadrul fiecăreia dintre aceste clase rămân condiționate de disponibilitatea lor în fiecare stat membru.
(9) Ținând seama de faptul că informațiile care fac obiectul schimbului în temeiul articolului 8 alineatul (3a) din Directiva 2011/16/UE trebuie să fie colectate de către Instituțiile Financiare Raportoare în conformitate cu normele aplicabile privind raportarea și obligația de diligență prevăzute în anexele I și II la Directiva 2011/16/UE și că, în consecință, schimbul nu este supus condiției disponibilității informațiilor, formatul electronic care trebuie utilizat ar trebui, în schimb, să fie extins pentru a cuprinde cel mai scăzut nivel de detaliu și pentru a include fiecare element, împreună cu atributele sale relevante, după caz.
(10) În conformitate cu Directiva 2011/16/UE, informațiile ar trebui să fie furnizate, în măsura în care este posibil, prin mijloace electronice, utilizându-se rețeaua comună de comunicații (Common Communication Network – „CCN”). În cazurile necesare, ar trebui precizate modalitățile practice de comunicare. Ar trebui să se aplice norme detaliate comunicării rapoartelor, declarațiilor și altor documente care nu constau în informațiile propriu-zise care fac obiectul schimbului, ci care sunt aferente acestor informații. În cazul comunicării din afara rețelei CCN și fără a aduce atingere altor modalități convenite în mod bilateral, ar trebui să se aplice norme detaliate comunicării și identificării informațiilor care fac obiectul schimbului.
(11) Actele cu putere de lege și actele administrative ale statelor membre necesare alinierii la dispozițiile articolului 8 alineatul (3a) din Directiva 2011/16/UE privind schimbul automat obligatoriu de informații referitoare la conturile financiare trebuie să se aplice de la 1 ianuarie 2016. Prin urmare, prezentul regulament ar trebui să se aplice de la aceeași dată.
(12) Măsurile prevăzute în prezentul regulament sunt conforme cu avizul Comitetului pentru cooperare administrativă în domeniul fiscal,