Recitale
(1) În conformitate cu articolul 48b alineatul (1) din Directiva 2013/34/UE, statele membre trebuie să impună întreprinderilor să întocmească, să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre cele două exerciții financiare consecutive în care veniturile consolidate au depășit la data bilanțului lor cuantumul de 750 000 000 EUR.
(2) În conformitate cu articolul 48b alineatul (3), întreprinderile sau întreprinderile afiliate acestora care prezintă anumite rapoarte în conformitate cu articolul 89 din Directiva 2013/36/UE a Parlamentului European și a Consiliului (2) nu fac obiectul obligației prevăzute la articolul 48b alineatul (1) din Directiva 2013/34/UE.
(3) Pentru a se asigura că rapoartele menționate la articolul 48b alineatul (1) din Directiva 2013/34/UE sunt comparabile, Comisia trebuie să stabilească în prezentul regulament un model comun și formate de raportare electronică, care ar trebui să poată fi citite automat. Aceste modele și formate de raportare electronică trebuie să se aplice și în cazurile în care o întreprindere se bazează pe un mandatar reglementat de legislația unui stat membru pentru a publica și a asigura accesul la raportul său privind informațiile referitoare la impozitul pe profit.
(4) Modelul comun prevăzut în prezentul regulament ar trebui să faciliteze prezentarea informațiilor care trebuie publicate în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit în temeiul articolului 48c alineatele (2) și (3) din Directiva 2013/34/UE. La elaborarea modelului și a formatelor de raportare, s-au luat în considerare progresele înregistrate în domeniul digitalizării și al accesibilității informațiilor publicate de întreprinderi.
(5) XHTML (Extensible Hypertext Markup Language) este un tip de limbaj de marcare care este obligatoriu pentru marcarea rapoartelor financiare anuale ale emitenților ale căror titluri de valoare sunt admise la tranzacționare pe piețele reglementate din UE în temeiul Regulamentului delegat (UE) 2019/815 al Comisiei privind un format de raportare electronic unic (3). XHTML este, de asemenea, obligatoriu pentru declarațiile privind durabilitatea care urmează să fie întocmite de anumite întreprinderi în temeiul Directivei 2013/34/UE, astfel cum a fost modificată prin Directiva (UE) 2022/2464 (4) în ceea ce privește raportarea privind durabilitatea de către întreprinderi. În consecință, pentru a asigura coerența, rapoartele privind informațiile referitoare la impozitul pe profit menționate la articolul 48b alineatul (1) din Directiva 2013/34/UE ar trebui, de asemenea, să fie întocmite în format XHTML.
(6) XBRL (eXtensible Business Reporting Language) este un limbaj de marcare citibil automat care permite consumul automatizat al unui volum mare de informații, asigurând accesibilitatea și comparabilitatea datelor. XBRL este un limbaj consacrat și utilizat în mai multe jurisdicții. Inline XBRL este un standard deschis care permite integrarea de marcaje XBRL în documentele XHTML. Inline XBRL permite atât citirea umană, cât și citirea automată. În consecință, rapoartele privind informațiile referitoare la impozitul pe profit menționate la articolul 48b alineatul (1) din Directiva 2013/34/UE ar trebui marcate utilizând standardul Inline XBRL.
(7) Utilizarea limbajului de marcare XBRL implică aplicarea unei taxonomii pentru a transforma informațiile lizibile pentru om în informații citibile automat. Pentru a asigura comparabilitatea și posibilitatea de utilizare a datelor publicate în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și prezentate utilizând modelul comun și formatele de raportare electronică, această taxonomie comună ar trebui să specifice elementele de date care urmează să fie marcate, având în vedere alte acte legislative ale UE referitoare la raportarea pentru fiecare țară în parte. Ierarhia elementelor și tipul adecvat de date ale acestora au fost puse la dispoziția întreprinderilor într-o formă simplă lizibilă pentru om în prezentul regulament. O întreprindere ar trebui să se asigure că toate informațiile prevăzute în directivă și prezentate în raport sunt marcate, în cazul în care acestea corespund elementelor prevăzute în taxonomia de bază.
(8) Întreprinderile pot întocmi raportul astfel încât informațiile necesare să fie raportate pe baza instrucțiunilor de raportare în scopuri fiscale menționate în secțiunea III părțile B și C din anexa III la Directiva 2011/16/UE a Consiliului (5). În acest caz, întreprinderile ar trebui să se asigure că instrucțiunile de raportare sunt aplicate în mod consecvent tuturor informațiilor din raport. Modelul de raportare ar trebui să permită fiecărei întreprinderi să precizeze dacă raportul a fost elaborat pe baza instrucțiunilor de raportare menționate în secțiunea III părțile B și C din anexa III la Directiva 2011/16/UE a Consiliului.
(9) O întreprindere-mamă de cel mai înalt rang sau o întreprindere autonomă care nu intră sub incidența legislației unui stat membru și care pune la dispoziția publicului un raport în conformitate cu articolul 48b alineatul (6) din Directiva 2013/34/UE nu are obligația de a utiliza modelul și formatele electronice prevăzute în prezentul regulament. În scopul respectării articolului 48b alineatul (6), o întreprindere-mamă de cel mai înalt rang sau o întreprindere autonomă care nu intră sub incidența legislației unui stat membru trebuie să pună la dispoziție raportul său într-un format citibil automat și să identifice o singură filială sau sucursală care intră sub incidența legislației unui stat membru și care a publicat un raport în statul membru respectiv. Cu toate acestea, nu există niciun impediment pentru o întreprindere-mamă de cel mai înalt rang sau o întreprindere autonomă care nu intră sub incidența legislației unui stat membru și pentru filiala sau sucursala sa unică identificată care intră sub incidența legislației unui stat membru să întocmească raportul în conformitate cu modelul și formatele electronice prevăzute de prezentul regulament.
(10) În temeiul articolului 48b alineatul (4) din Directiva 2013/34/UE, anumite filiale mijlocii și mari care intră sub incidența legislațiilor naționale ale statelor membre și care sunt controlate de către o întreprindere-mamă de cel mai înalt rang care nu intră sub incidența legislației unui stat membru, atunci când veniturile consolidate au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 750 000 000 EUR, au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind respectiva întreprindere-mamă de cel mai înalt rang pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive. În cazul în care întreprinderea-mamă de cel mai înalt rang nu furnizează toate informațiile solicitate, filialelor respective li se impune, de asemenea, să întocmească, să publice și să asigure accesul la o declarație care indică faptul că întreprinderea-mamă de cel mai înalt rang a acestora nu a pus la dispoziție informațiile necesare. Atunci când întocmesc aceste rapoarte și declarații, filialele respective nu ar trebui să facă obiectul obligației de a utiliza modelul comun și formatul de raportare electronică prevăzute în prezentul regulament.
(11) În temeiul articolului 48b alineatul (5) din Directiva 2013/34/UE, anumite sucursale deschise într-un stat membru de întreprinderi care nu intră sub incidența legislației unui stat membru au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind întreprinderea-mamă de cel mai înalt rang sau întreprinderea autonomă menționată la articolul 48b alineatul (5) al șaselea paragraf litera (a) din directiva respectivă, în ceea ce privește cel mai recent dintre ultimele două exerciții financiare consecutive. În cazul în care întreprinderea-mamă de cel mai înalt rang sau întreprinderea autonomă nu furnizează toate informațiile solicitate, sucursalelor respective li se impune, de asemenea, să întocmească, să publice și să asigure accesul la o declarație care indică faptul că întreprinderea-mamă de cel mai înalt rang a acestora sau întreprinderea autonomă nu a pus la dispoziție informațiile necesare. Atunci când întocmesc aceste rapoarte și declarații, sucursalele respective nu ar trebui să facă obiectul obligației de a utiliza modelul comun și formatul de raportare electronică prevăzute în prezentul regulament.
(12) În temeiul articolului 48g din Directiva 2013/34/UE, statele membre trebuie să se asigure că cerințele directivei respective de a raporta informațiile referitoare la impozitul pe profit se aplică cel târziu de la data începerii primului exercițiu financiar care debutează la sau după 22 iunie 2024. Pentru a acorda întreprinderilor suficient timp pentru a pune în aplicare modelul comun și formatele de raportare electronică menționate la articolul 48c alineatul (4) din Directiva 2013/34/UE și prevăzute în prezentul regulament, este necesară o perioadă de tranziție.
(13) Măsurile prevăzute în prezentul regulament sunt conforme cu avizul Comitetului privind Directiva contabilă,