Recitale
(1) Directiva 2004/109/CE le impune emitenților ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată să își publice rapoartele financiare anuale.
(2) Emitenții ar trebui să își întocmească în totalitate rapoartele financiare anuale în formatul Extensible Hypertext Markup Language (XHTML). XHTML nu necesită mecanisme specifice pentru a fi redat într-un format lizibil pentru om. Deoarece este un format de raportare electronic care nu face obiectul unor drepturi de proprietate intelectuală, XHTML poate fi utilizat gratuit.
(3) Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului (2) prevede ca societățile reglementate de legislația unui stat membru ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată din orice stat membru să își întocmească situațiile financiare consolidate în conformitate cu standardele internaționale de contabilitate, care sunt cunoscute sub denumirea de Standarde Internaționale de Raportare Financiară („IFRS”), adoptate în temeiul Regulamentului (CE) nr. 1606/2002. Decizia 2008/961/CE a Comisiei (3) prevede că un emitent dintr-o țară terță cotat în Uniune își poate întocmi, de asemenea, situațiile financiare consolidate conform IFRS, astfel cum au fost publicate de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate (International Accounting Standards Board – „IASB”).
(4) Adoptarea și utilizarea IFRS-urilor are ca scop asigurarea unui nivel ridicat de transparență și de comparabilitate a situațiilor financiare. Pentru a facilita și mai mult accesibilitatea, analizarea și comparabilitatea lor, situațiile financiare consolidate incluse în rapoartele financiare anuale întocmite conform IFRS-urilor adoptate în temeiul Regulamentului (CE) nr. 1606/2002 sau conform IFRS-urilor publicate de IASB (ambele fiind denumite în continuare „situații financiare consolidate întocmite conform IFRS”) ar trebui să fie marcate utilizând limbajul eXtensible Business Reporting Language (XBRL). XBRL poate fi citit automat și permite consumul automatizat de volume mari de informații. XBRL este un limbaj consacrat, utilizat în mai multe jurisdicții, și constituie în prezent singurul limbaj de marcare adecvat pentru marcarea situațiilor financiare.
(5) O analiză cost-beneficiu efectuată de către Autoritatea Europeană pentru Valori Mobiliare și Piețe (ESMA) a susținut utilizarea Inline XBRL pentru integrarea marcajelor XBRL în documentele XHTML. În consecință, ar trebui utilizată tehnologia Inline XBRL.
(6) Utilizarea limbajului de marcare XBRL presupune aplicarea unei taxonomii pentru a converti un text lizibil pentru om în informații care pot fi citite automat. Taxonomia IFRS pusă la dispoziție de Fundația IFRS este o taxonomie consacrată, elaborată pentru marcarea informațiilor prezentate conform IFRS. Utilizarea taxonomiei IFRS facilitează comparabilitatea marcajelor situațiilor financiare întocmite conform IFRS la nivel global. În consecință, taxonomia de bază care trebuie utilizată pentru formatul de raportare electronic unic ar trebui să se bazeze pe taxonomia IFRS și să reprezinte o extindere a acesteia.
(7) Pentru a ține seama de orice viitoare adoptare de IFRS-uri în temeiul Regulamentului (CE) nr. 1606/2002, de modificările aduse specificațiilor XBRL sau de alte evoluții tehnice ori pentru a extinde cerințele statutare de marcare a informațiilor din raportul financiar anual, ar trebui ca dispozițiile prezentului regulament să fie actualizate periodic pe baza proiectelor de standarde tehnice de reglementare elaborate de ESMA.
(8) Accesul la taxonomia pentru utilizarea limbajului de marcare XBRL se realizează prin intermediul unui set de fișiere electronice XBRL („fișierele taxonomiei XBRL”), care oferă o reprezentare structurată a elementelor de fond care alcătuiesc taxonomia de bază. Ar trebui ca ierarhia elementelor și tipul de date corespunzător acestora să fie puse la dispoziția emitenților într-o formă simplă, lizibilă pentru om, în prezentul regulament. Pentru a facilita accesibilitatea, analizarea și comparabilitatea în practică a rapoartelor financiare anuale, este extrem de important ca emitenții să utilizeze fișiere ale taxonomiei XBRL care să fie conforme cu toate cerințele tehnice și juridice relevante. Pentru a facilita atingerea acestui obiectiv, ESMA ar trebui să publice pe site-ul său fișierele taxonomiei XBRL, într-un format care să poată fi citit automat și descărcat gratuit.
(9) Din motive de transparență, accesibilitate, analiză și comparabilitate, în cazul în care legislația statelor membre permite sau impune marcarea anumitor părți ale rapoartelor financiare anuale, altele decât situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS, emitenții ar trebui ca, atunci când marchează aceste părți, să utilizeze limbajul de marcare XBRL și taxonomia adecvată prevăzută în acest scop de către statul membru în care sunt înregistrați.
(10) Din motive de transparență, accesibilitate, analiză și comparabilitate, ar trebui ca emitenții să aibă libertatea de a marca informațiile prezentate în situațiile lor financiare consolidate întocmite conform IFRS într-un mod cât mai detaliat posibil din punct de vedere tehnic. Din aceleași motive, ar trebui să fie prevăzute și standarde obligatorii privind granularitatea minimă a marcajelor. În ceea ce privește situațiile financiare primare incluse în situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS, ar trebui să se aplice un standard de etichetare detaliată conform căruia aceste situații financiare primare să fie marcate integral. În ceea ce privește notele la situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS, în cazul în care secțiuni întregi din notele respective trebuie să fie marcate utilizând, pentru fiecare, un singur element al taxonomiei, ar trebui să se aplice un standard de marcare în bloc. Cu toate acestea, cerința de etichetare în bloc nu ar trebui să limiteze posibilitatea emitenților de a marca notele la situațiile financiare consolidate întocmite conform IFRS cu un nivel de granularitate mai mare.
(11) Pentru a facilita punerea în aplicare efectivă a unui format de raportare electronic unic, ar trebui să fie prevăzute dispoziții detaliate privind utilizarea tehnologiei Inline XBRL. Pentru a ajuta emitenții și firmele de software să elaboreze programe informatice destinate întocmirii rapoartelor financiare anuale în conformitate cu cerințele statutare prevăzute în prezentul regulament, ESMA ar trebui să ofere îndrumări cu privire la problemele întâlnite frecvent la generarea de documente instanțiate Inline XBRL.
(12) Astfel cum se prevede la articolul 4 alineatul (7) din Directiva 2004/109/CE, prezentul regulament ar trebui să se aplice în cazul rapoartelor financiare anuale cuprinzând situații financiare pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2020 sau ulterior acestei date. Pentru a facilita punerea în aplicare în bune condiții a raportării financiare într-un format citibil automat și în special pentru a le acorda emitenților suficient timp de adaptare la folosirea tehnologiei XBRL, ar trebui ca marcarea obligatorie a notelor la situațiile financiare să se aplice numai în ceea ce privește situațiile financiare anuale pentru exercițiile financiare care încep la 1 ianuarie 2022 sau ulterior acestei date.
(13) Prezentul regulament se bazează pe proiectele de standarde tehnice de reglementare transmise Comisiei de către ESMA.
(14) În procesul de elaborare a proiectelor de standarde tehnice de reglementare pe care se bazează prezentul regulament, ESMA a colaborat strâns și în mod regulat cu Autoritatea Bancară Europeană și cu Autoritatea Europeană de Asigurări și Pensii Ocupaționale pentru a ține cont de caracteristicile specifice ale sectorului bancar, ale sectorului de intermediere financiară și ale sectorului asigurărilor, astfel încât să se asigure coerența transsectorială a lucrărilor și ajungerea la poziții comune.
(15) ESMA a efectuat consultări publice deschise cu privire la proiectul de standarde tehnice de reglementare pe care se bazează prezentul regulament, a analizat costurile și beneficiile potențiale aferente, a solicitat avizul Grupului părților interesate din domeniul valorilor mobiliare și piețelor, înființat în temeiul articolului 37 din Regulamentul (UE) nr. 1095/2010 al Parlamentului European și al Consiliului (4), și a efectuat teste pe teren,