Recitale
(1) Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului (3) stabilește condițiile în care autoritățile competente din statele membre responsabile pentru aplicarea legislației privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) cooperează între ele și cu Comisia pentru a asigura respectarea legislației respective. Respectivele condiții implică, printre altele, norme privind stocarea și schimbul, prin mijloace electronice, de informații care ar putea ajuta la efectuarea unei determinări corecte a TVA, la controlul aplicării corecte a TVA, mai ales în cazul tranzacțiilor intracomunitare, și la combaterea fraudei în domeniul TVA.
(2) Prin Directiva (UE) 2025/516 a Consiliului (4) au fost introduse obligații de raportare digitală în Directiva 2006/112/CE a Consiliului (5). Respectivele obligații impun persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA să transmită statelor membre informații privind fiecare livrare intracomunitară de bunuri, fiecare prestare de servicii care este impozabilă într-un alt stat membru decât cel în care este stabilit furnizorul sau prestatorul și, cu excepția cazului în care statul membru a utilizat opțiunea de a scuti persoanele impozabile de această obligație, fiecare achiziție intracomunitară de bunuri și fiecare achiziție de servicii care sunt impozabile și pentru care beneficiarul are obligația de a plăti TVA. Schimbul de informații privind tranzacțiile intracomunitare și prelucrarea informațiilor respective sprijină statele membre în monitorizarea aplicării corecte a TVA și în detectarea fraudelor.
(3) Cooperarea existentă între autoritățile fiscale ale statelor membre se bazează pe schimbul de informații agregate între sistemele electronice naționale. Introducerea obligațiilor de raportare digitală are ca scop sporirea colectării impozitelor prin transmiterea în timp util a datelor privind fiecare tranzacție în parte către autoritățile fiscale. Pentru ca astfel de date să fie puse la dispoziția altor autorități fiscale într-o manieră eficientă și pentru a facilita implementarea comună, precum și o interpretare comună a analizelor și a controalelor încrucișate, este necesar un sistem central în care să fie partajate informațiile privind TVA.
(4) Pentru a permite statelor membre să combată mai eficient frauda în domeniul TVA, Comisia ar trebui să stabilească un sistem electronic central de schimb de informații privind TVA (denumit în continuare „sistemul VIES central”) în vederea partajării informațiilor privind TVA. Fiecare stat membru ar trebui să stabilească un sistem electronic național pentru a transmite automat sistemului VIES central informații cu privire la tranzacțiile intracomunitare, astfel cum au fost raportate de furnizorii, respectiv, de prestatorii și clienții din diferite state membre. Statele membre ar trebui, de asemenea, să transmită automat sistemului VIES central informațiile privind înregistrarea în scopuri de TVA ale persoanelor impozabile care efectuează tranzacții intracomunitare, inclusiv alte coduri de înregistrare în scopuri de TVA atribuite aceleiași persoane. În plus, ori de câte ori datele sunt modificate, statele membre ar trebui, de asemenea, să încarce metadatele pentru determinarea momentului modificării în sistemul VIES central.
(5) Statele membre ar trebui să actualizeze automat informațiile privind înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care efectuează tranzacții intracomunitare în sistemul VIES central, fără întârziere, ori de câte ori intervin modificări la nivelul acestora, cu excepția cazului în care statele membre convin că o astfel de actualizare nu este pertinentă, esențială sau utilă. Astfel de actualizări sunt necesare deoarece valabilitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale persoanelor impozabile face obiectul unei verificări în ceea ce privește condiția pentru scutirea livrărilor sau prestărilor intracomunitare prevăzută la articolul 138 din Directiva 2006/112/CE. Pentru a oferi autorităților fiscale un nivel rezonabil de siguranță în ceea ce privește calitatea și fiabilitatea acestor informații, statele membre ar trebui să actualizeze automat informațiile privind tranzacțiile intracomunitare în sistemul VIES central în termen de cel mult o zi de la data la care statul membru a primit informațiile de la persoana impozabilă.
(6) În plus, în ceea ce privește informațiile privind înregistrarea în scopuri de TVA din sistemul VIES central, statele membre ar trebui să adopte măsuri pentru a se asigura că respectivul stat membru evaluează dacă datele furnizate de persoanele impozabile pentru înregistrarea lor în scopuri de TVA în conformitate cu articolul 214 din Directiva 2006/112/CE sunt complete și exacte. Totodată, statele membre ar trebui să se asigure că acest cod de înregistrare în scopuri de TVA apare ca nevalid în sistemul VIES central atunci când o persoană impozabilă nu respectă obligațiile de comunicare a datelor, în cazul în care activitatea economică a încetat ori în cazul în care autoritatea competentă consideră că persoana impozabilă a încetat activitatea respectivă.
(7) Informațiile privind tranzacțiile intracomunitare raportate de furnizorii sau prestatorii și clienții din diferite state membre ar trebui să fie introduse de fiecare stat membru în sistemul VIES central imediat după primirea acestora de către statul membru. Este necesar ca informațiile primite să fie prelucrate rapid, din motive tehnice legate de volumul de date, precum și pentru a detecta din timp tranzacțiile suspecte și posibilele cazuri de fraudă în domeniul TVA.
(8) Pentru a sprijini statele membre în combaterea fraudei în domeniul TVA și pentru a-i depista pe autorii fraudelor, informațiile privind înregistrarea în scopuri de TVA și informațiile privind TVA referitoare la tranzacțiile intracomunitare ar trebui să fie disponibile în sistemul VIES central timp de 10 ani. Perioada respectivă reprezintă perioada minimă necesară pentru ca statele membre să efectueze controale în mod eficace și să investigheze fraudele suspectate în materie de TVA sau să detecteze astfel de fraude. Aceasta este, de asemenea, proporțională, având în vedere volumul mare de informații privind tranzacțiile intracomunitare și caracterul sensibil al informațiilor ca date comerciale și cu caracter personal.
(9) Pentru a detecta neconcordanțele în timp util și, implicit, pentru a îmbunătăți capacitatea de combatere a fraudei în domeniul TVA, sistemul VIES central ar trebui să aibă capacitatea de a efectua în mod automat o verificare încrucișată a informațiilor colectate atât de la furnizor, respectiv, de la prestator, cât și de la client, în baza obligațiilor de raportare digitală introduse în Directiva 2006/112/CE prin Directiva (UE) 2025/516. Sistemul VIES central ar trebui să poată pune rezultatele unei astfel de verificări încrucișate la dispoziția statelor membre în vederea monitorizării adecvate.
(10) În plus, pentru a permite sistemului VIES central să mențină capacitățile sistemului existent de schimb de informații privind TVA prevăzut la articolul 17 alineatul (1) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010, sistemului VIES central ar trebui, de asemenea, să poată agrega informații pentru a oferi o imagine de ansamblu a livrărilor sau prestărilor și a achizițiilor raportate de persoane impozabile din statele membre. Pentru a se garanta că sistemul VIES central face în continuare posibil accesul reciproc al statelor membre la informații, potrivit structurii actuale din cadrul sistemului existent de schimb de informații privind TVA, acest sistem ar trebui să permită agregarea datelor.
(11) Pentru a sprijini autoritățile competente din statele membre să efectueze o evaluare corectă a TVA, să monitorizeze aplicarea corectă a TVA, să combată frauda în domeniul TVA și să exploateze sinergiile dintre diferitele sisteme de informații care conțin informații relevante privind TVA, sistemul VIES central ar trebui să prelucreze informațiile primite de la statele membre, împreună cu orice informații comunicate sau colectate în temeiul Regulamentului (UE) nr. 904/2010.
(12) Accesul la informațiile din sistemul VIES central ar trebui să se facă pe baza principiului necesității de a cunoaște. Permiterea accesului la date sensibile pentru utilizatorii pentru care este în mod previzibil relevant ar trebui să fie consolidată cu autorizații de acces și jurnale de acces care protejează informațiile în sistemul VIES central. Respectivele informații nu ar trebui să fie utilizate în alte scopuri decât pentru a monitoriza aplicarea corectă a TVA și pentru a combate frauda în materie de TVA. Toți utilizatori trebuie să respecte regulile de confidențialitate stabilite la articolul 55 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010.
(13) Pentru a combate frauda în domeniul TVA, funcționarii de legătură Eurofisc ai statelor membre astfel cum se menționează la articolul 36 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 ar trebui să poată accesa și analiza informațiile privind TVA referitoare la tranzacțiile intracomunitare. Pentru a monitoriza aplicarea corectă a legislației în materie de TVA, funcționarii statelor membre care verifică dacă se aplică scutirea de TVA pentru anumite bunuri importate, prevăzută la articolul 143 alineatul (1) litera (d) din Directiva 2006/112/CE, ar trebui, de asemenea, să poată accesa informațiile privind înregistrarea în scopuri de TVA stocate în sistemul VIES central. În plus, din aceleași motive, autoritățile competente ale statelor membre ar trebui să selecteze alți funcționari care trebuie să aibă acces direct la sistemul VIES central și să le acorde un astfel de acces atunci când este necesar. În cele din urmă, persoanele acreditate în mod corespunzător din cadrul Comisiei ar trebui să poată avea acces la informațiile din sistemul VIES central, însă numai în măsura în care acest acces este necesar pentru dezvoltarea și mentenanța sistemului respectiv.
(14) În vederea investigării suspiciunilor de fraudă în domeniul TVA și a detectării unor astfel de fraude, sistemele de informații care sprijină rețeaua Eurofisc în combaterea fraudei în domeniul TVA, inclusiv sistemul de analiză a rețelelor de tranzacții și sistemul electronic central de informații referitoare la plăți (CESOP), ar trebui să aibă acces direct la sistemul VIES central.
(15) Volumul de date și frecvența transmisiilor de date către sistemul VIES central fac necesară automatizarea fluxurilor de informații dinspre acest sistem către sistemele electronice naționale. Totodată, o astfel de automatizare ar trebui să asigure un canal de comunicare mașină-mașină eficient și securizat și să garanteze că nu mai este necesară intervenția umană la accesarea datelor partajate. Prin urmare, sistemele electronice naționale care transmit informații către sistemul VIES central ar trebui, de asemenea, să aibă acces la informațiile stocate în sistemul VIES central, inclusiv la informațiile prelucrate și agregate în scopuri de control al TVA și de combatere a fraudei în domeniul TVA.
(16) În scopul de a asigura condiții uniforme pentru punerea în aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010, ar trebui să fie conferite competențe de executare Comisiei în ceea ce privește sarcinile care trebuie îndeplinite de aceasta pentru dezvoltarea, întreținerea, găzduirea și gestionarea tehnică a sistemului VIES central, modalitățile practice de identificare a funcționarilor și a sistemelor electronice și detaliile tehnice privind accesul acestora la sistemul VIES central, autorizațiile detaliate de acces ale funcționarilor și ale sistemelor electronice la datele detaliate din sistemul VIES central la care se acordă accesul, detaliile tehnice și formatul informațiilor transmise către sistemul VIES central și rolurile și responsabilitățile care revin statelor membre atunci când acționează în calitate de operatori și Comisiei atunci când acționează în calitate de persoană împuternicită de către operator în temeiul Regulamentelor (UE) 2016/679 (6) și (UE) 2018/1725 (7) ale Parlamentului European și ale Consiliului. Respectivele competențe ar trebui exercitate în conformitate cu Regulamentul (UE) nr. 182/2011 al Parlamentului European și al Consiliului (8).
(17) Frauda în domeniul TVA reprezintă o preocupare comună tuturor statelor membre. Statele membre nu dețin de unele singure informațiile necesare pentru a se asigura că normele în materie de TVA sunt aplicate corect și pentru a combate frauda în domeniul TVA. Deoarece obiectivul Regulamentului (UE) nr. 904/2010, și anume combaterea fraudei în domeniul TVA, nu poate fi realizat în mod satisfăcător de către statele membre din cauza caracterului transfrontalier al pieței interne, dar acesta poate fi realizat mai bine la nivelul Uniunii, aceasta poate adopta măsuri în conformitate cu principiul subsidiarității astfel cum este prevăzut la articolul 5 din Tratatul privind Uniunea Europeană. În conformitate cu principiul proporționalității, astfel cum este prevăzut la articolul respectiv, prezentul regulament nu depășește ceea ce este necesar pentru realizarea obiectivului respectiv.
(18) Persoanele impozabile care facilitează livrări de bunuri sau prestări de servicii prin utilizarea unei interfețe electronice pot face obiectul unor solicitări privind registrele, din partea statului membru unde livrările sau prestările respective sunt impozabile, astfel cum se menționează la articolul 242a din Directiva 2006/112/CE. În vederea diminuării sarcinii administrative și a costurilor de conformare fiscală pentru persoanele impozabile respective și pentru a evita duplicarea activității, statul membru de identificare ar trebui să coordoneze aceste cereri pe cât posibil. În acest sens, este necesar să se stabilească un formular standard pentru transmiterea electronică a respectivelor informații către statele membre. Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 242a alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, statele membre pot continua să solicite registrele direct de la persoana impozabilă, care trebuie să fie puse la dispoziție în mod regulat și sistematic, până când va fi disponibil accesul automat la respectivele registre.
(19) În scopul de a asigura condiții uniforme pentru punerea în aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010, ar trebui să fie conferite competențe de executare Comisiei pentru a adopta detaliile tehnice pentru formularul standard și detaliile tehnice, inclusiv mesajele electronice comune, pentru transmiterea registrelor de către persoanele impozabile care facilitează livrările sau prestările prin utilizarea unei interfețe electronice, astfel cum se menționează la articolul 242a din Directiva 2006/112/CE. Respectivele competențe ar trebui să fie exercitate în conformitate cu Regulamentul (UE) nr. 182/2011.
(20) Prin Directiva (UE) 2025/516 se introduce în Directiva 2006/112/CE un regim simplificat de tip „ghișeu unic” (one-stop shop – OSS) pentru persoanele impozabile care efectuează transferuri transfrontaliere de anumite bunuri proprii. Prin urmare, este necesar ca respectivul regim să fie integrat în cadrul general al regimurilor speciale de TVA de tip OSS prevăzute în capitolul XI secțiunea 3 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010. Cadrul general respectiv ar trebui să includă, în special, furnizarea de informații între statele membre de la care și către care sunt transferate bunurile.
(21) Întrucât regimul simplificat de tip OSS introdus este cuprinzător și include circulația transfrontalieră a bunurilor care fac obiectul regimului de stocuri la dispoziția clientului în conformitate cu articolul 17a din Directiva 2006/112/CE, respectivele regimuri au fost eliminate din Directiva 2006/112/CE. Este necesar ca respectiva modificare a Directivei 2006/112/CE să fie reflectată în articolul 21 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010.
(22) Utilizarea abuzivă a codurilor de înregistrare în scopuri de TVA din cadrul ghișeului unic pentru importuri (Import OSS – IOSS) a fost identificată de părțile interesate ca fiind un risc potențial. Pentru a asigura utilizarea corectă în IOSS a codurilor de înregistrare în scopuri de TVA și pentru a consolida procesul de verificare a acestor coduri, este necesar să se extindă scopul articolului 47h din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 pentru a acorda autorităților vamale acces la informațiile referitoare la comerciantul înregistrat în IOSS, îmbunătățind astfel capacitățile autorităților vamale respective de a gestiona și menține sub control riscurile.
(23) Pentru a spori controalele în legătură cu regimul IOSS, este necesar să se adauge la articolul 17 alineatul (1) litera (e) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 valoarea totală a bunurilor importate în cadrul regimului IOSS pentru fiecare cod de înregistrare în scopuri de TVA din IOSS și pentru fiecare stat membru de consum.
(24) Prezentul regulament respectă drepturile fundamentale și principiile recunoscute de Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene (denumită în continuare „Carta”). În special, prezentul regulament asigură respectarea în totalitate a dreptului la protecția datelor cu caracter personal, prevăzut la articolul 8 din Cartă. În acest sens, prezentul regulament limitează strict volumul de date cu caracter personal care va fi pus la dispoziția autorităților fiscale. Prelucrarea informațiilor privind tranzacțiile intracomunitare în conformitate cu prezentul regulament ar trebui să aibă loc numai în scopul prezentului regulament.
(25) Autoritatea Europeană pentru Protecția Datelor a fost consultată în conformitate cu articolul 42 alineatul (1) din Regulamentul (UE) 2018/1725 și a emis un aviz la 3 martie 2023 (9).
(26) Întrucât implementarea sistemului VIES central va necesita utilizarea de noi tehnologii, se impune amânarea aplicării dispozițiilor referitoare la sistemul VIES central pentru a permite statelor membre și Comisiei să dezvolte respectivele tehnologii.
(27) Accesul automat la informațiile privind tranzacțiile intracomunitare care au fost raportate prin intermediul declarațiilor recapitulative afectează în mod direct eficiența controalelor privind TVA. Prin urmare, actualul sistem de schimb de informații privind TVA prevăzut la articolul 17 alineatul (1) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 ar trebui să fie menținut pentru o perioadă de timp după eliminarea declarațiilor recapitulative respective. După respectiva perioadă ar trebui să fie eliminate dispozițiile relevante ale actualului sistem de schimb de informații privind TVA, iar informațiile raportate prin intermediul declarațiilor recapitulative ar trebui să rămână accesibile la cerere.
(28) Prin urmare, Regulamentul (UE) nr. 904/2010 ar trebui să fie modificat în consecință,