Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2023/2493 al Comisiei din 15 noiembrie 2023 privind tratarea în conturile naționale a TVA-ului necolectat din cauza fraudei în materie de TVA și din cauză de insolvență (diferența între încasările teoretice de TVA și încasările efective de TVA) în scopul aplicării Regulamentului (UE) 2019/516 al Parlamentului European și al Consiliului privind armonizarea venitului național brut la prețurile pieței

Articolul 1

(1) Statele membre calculează valoarea TVA-ului necolectat prin aplicarea metodelor prevăzute în anexa la prezentul regulament de punere în aplicare. Valoarea TVA-ului necolectat include TVA-ul necolectat din cauza evaziunii „fără complicitate” și, dacă este cazul, TVA-ul necolectat din cauză de insolvență. (2) În vederea efectuării calculului prevăzut la alineatul (1), statele membre determină în special încasările teoretice de TVA și încasările efective de TVA, analizând diferența dintre aceste două sume, prin aplicarea următoarei formulei generale: TVA-ul necolectat = încasările teoretice de TVA minus încasările efective de TVA minus încasări lipsă (din cauza evaziunii „cu complicitate”). (3) Încasările efective de TVA sunt înregistrate ca taxe la rubrica D.211, astfel cum se prevede la punctele 4.26-4.28 din SEC 2010. În funcție de sursa din care provin încasările efective de TVA (sume evidențiate prin evaluări și declarații sau încasări), sunt posibile următoarele trei opțiuni pentru estimarea TVA-ului necolectat în cadrul formulei generale de mai sus: (a) Opțiunea 1a (bazată pe punctul 4.27a din SEC 2010 – sumele D.211 provenite din evaluări și declarații, ajustate printr-un coeficient care să reflecte sumele evaluate și declarate care nu au fost colectate niciodată): TVA-ul necolectat (din cauza evaziunii „fără complicitate” și din cauză de insolvență) = încasările teoretice de TVA minus încasările efective de TVA evidențiate prin evaluări și declarații, ajustate printr-un coeficient minus încasările lipsă (din cauza evaziunii „cu complicitate”); (b) Opțiunea 1b (bazată pe punctul 4.27a din SEC 2010 – sumele D.211 provenite din evaluări și declarații; transferurile de capital D.995 către sectoarele relevante înregistrate, care să reflecte sumele evaluate și declarate care nu au fost colectate niciodată): TVA-ul necolectat (din cauza evaziunii „fără complicitate”) = încasările teoretice de TVA minus încasările efective de TVA evidențiate prin evaluări și declarații minus încasările lipsă (din cauza evaziunii „cu complicitate”); (c) Opțiunea 2 (bazată pe punctul 4.27b din SEC 2010 – sumele D.211 provenite din încasările ajustate în funcție de timp): TVA-ul necolectat (din cauza evaziunii „fără complicitate” și din cauză de insolvență) = încasările teoretice de TVA minus încasările efective de TVA bazate pe încasările ajustate în funcție de timp minus încasările lipsă (din cauza evaziunii „cu complicitate”). (4) Dacă este necesar, statele membre ajustează estimările valorii adăugate și ale excedentului de exploatare incluse în estimările lor privind venitul național brut la prețurile pieței și produsul intern brut la prețurile pieței, realizate în conformitate cu Regulamentul (UE) 2019/516, adăugând la acestea valoarea TVA-ului necolectat, calculată utilizând formula prevăzută la alineatul (2). Această ajustare în limita valorii adăugate (și, prin urmare, în limita excedentului de exploatare) se efectuează prin ajustarea producției și/sau a consumului intermediar.

Articolul 2

Pentru a efectua ajustarea descrisă la articolul 1, statele membre pot să aplice, de asemenea, o metodă care să fie echivalentă cu cea prevăzută la articolul 1, care produce rezultate comparabile.

Articolul 3

Statele membre includ în inventarul lor corespunzător al surselor și metodelor utilizate pentru a producere agregatele VNB și componentele acestora în conformitate cu SEC 2010 („inventarul VNB”) o descriere a surselor și a metodelor aplicate și precizează valoarea ajustărilor efectuate.

Articolul 4

În cazul în care un stat membru poate demonstra Comisiei că tratamentul echivalent al TVA-ului necolectat a fost deja implicit inclus în conturile sale, articolul 1 nu se aplică statului membru respectiv. Orice stat membru care dorește să demonstreze că tratamentul echivalent al TVA-ului necolectat a fost deja implicit inclus în conturile sale furnizează descrierea relevantă în inventarul VNB.

Articolul 5

Indiferent dacă statele membre utilizează metoda descrisă la articolul 1 sau metoda descrisă la articolul 2 ori aplică un tratament echivalent prin care se asigură o includere implicită în conturile lor a TVA-ului necolectat, astfel cum se prevede la articolul 4, fiecare stat membru efectuează, cel puțin o dată la cinci ani, o comparație între încasările teoretice de TVA și încasările efective de TVA, analizează diferența și include rezultatele acestei analize în inventarul VNB, începând cu inventarul VNB pentru ciclul de verificare 2025-2029.

Articolul 6

Decizia 98/527/CE, Euratom se abrogă.

Articolul 7

Prezentul regulament intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.