Recitale
(1) În temeiul articolului 285 din Directiva 2006/112/CE, statele membre care nu și-au exercitat opțiunea prevăzută la articolul 14 din cea de A doua Directivă 67/228/CEE a Consiliului (2) pot acorda scutiri de la plata taxei pe valoarea adăugată („TVA”) persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 5 000 EUR sau echivalentul în monedă națională al acestei sume.
(2) Prin Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE a Consiliului (3), Luxemburgul a fost autorizat să introducă o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE pentru a scuti de la plata TVA, până la 31 decembrie 2016, persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 25 000 EUR (denumită în continuare „măsura specială”).
(3) Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE a fost modificată inițial prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/319 a Consiliului (4) prin care Luxemburgul a fost autorizat să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 30 000 EUR până la 31 decembrie 2019. Ulterior, a fost modificată prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/2210 a Consiliului (5), prin care Luxemburgul a fost autorizat să majoreze pragul la 35 000 EUR și să prelungească aplicarea măsurii speciale până la 31 decembrie 2022.
(4) Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 11 martie 2022, Luxemburgul a solicitat autorizarea de a continua aplicarea măsurii speciale până la 31 decembrie 2024, aceasta fiind data până la care statele membre trebuie să transpună Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului (6) care prevede norme simplificate în materie de TVA pentru întreprinderile mici. Din directiva respectivă rezultă că, începând cu 1 ianuarie 2025, statelor membre li se va permite să scutească de la plata TVA livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate de persoane impozabile a căror cifră de afaceri anuală într-un anumit stat membru nu depășește plafonul de 85 000 EUR sau echivalentul în monedă națională.
(5) În temeiul articolului 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea depusă de Luxemburg celorlalte state membre, printr-o scrisoare din data de 7 aprilie 2022. Printr-o scrisoare din data de 8 aprilie 2022, Comisia a înștiințat Luxemburgul că deține toate informațiile necesare pentru evaluarea cererii.
(6) Măsura specială este în concordanță cu Directiva (UE) 2020/285, care vizează reducerea sarcinii de asigurare a conformității pentru întreprinderile mici și evitarea denaturării concurenței pe piața internă. Aceasta urmărește, de asemenea, să faciliteze respectarea normelor de către întreprinderile mici, precum și monitorizarea efectuată de autoritățile fiscale. Pragul de 35 000 EUR este în concordanță cu noul prag pentru scutiri stabilit în Directiva (UE) 2020/285.
(7) Măsura specială va rămâne opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA în temeiul articolului 290 din Directiva 2006/112/CE.
(8) Conform informațiilor furnizate de Luxemburg, măsura specială va avea doar un efect neglijabil asupra valorii totale a încasărilor din impozite ale Luxemburgului colectate în stadiul consumului final.
(9) După intrarea în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului (7), Luxemburgul nu va efectua niciun calcul de compensare în ceea ce privește declarația privind resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2022 și ulterior.
(10) Dat fiind faptul că măsura specială a avut un impact pozitiv asupra simplificării obligațiilor în materie de TVA deoarece a redus sarcina administrativă și costurile de asigurare a conformității atât pentru întreprinderile mici cât și pentru autoritățile fiscale, și faptul că aceasta nu are un impact major asupra veniturilor totale din TVA generate, Luxemburgul ar trebui să fie autorizat să aplice în continuare măsura specială.
(11) Aplicarea măsurii speciale ar trebui să fie limitată în timp. Termenul ar trebui să fie suficient pentru a permite Comisiei să evalueze eficacitatea și caracterul adecvat al pragului actual. În plus, în temeiul articolului 3 alineatul (1) din Directiva (UE) 2020/285, statele membre trebuie să adopte și să publice, până la 31 decembrie 2024, actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma articolului 1 din directiva respectivă și trebuie să aplice dispozițiile respective începând de la 1 ianuarie 2025. Prin urmare, este oportun ca Luxemburgul să fie autorizat să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024.
(12) Prin urmare, Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE ar trebui să fie modificată în consecință,