Recitale
(1) În temeiul articolului 285 din Directiva 2006/112/CE, statele membre care nu și-au exercitat opțiunea prevăzută la articolul 14 din cea de A doua Directivă 67/228/CEE a Consiliului (2) pot acorda scutiri de la plata taxei pe valoarea adăugată („TVA”) persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 5 000 EUR sau echivalentul în monedă națională al acestei sume.
(2) Prin Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE a Consiliului (3), Luxemburgul a fost autorizat să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE („măsura de derogare”) pentru a scuti de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 25 000 EUR. Măsura de derogare a fost autorizată până la 31 decembrie 2016.
(3) Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE a fost modificată prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/319 a Consiliului (4) pentru a autoriza Luxemburgul să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 30 000 EUR. Respectiva autorizație se aplică până la 31 decembrie 2019 sau până la data intrării în vigoare a unei directive de modificare a articolelor 281‐294 din Directiva 2006/112/CE referitoare la regimul special pentru întreprinderile mici, luându-se în considerare data care survine mai întâi. O astfel de directivă nu a fost încă adoptată.
(4) Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 2 mai 2019, Luxemburg a solicitat autorizarea de a continua aplicarea măsurii de derogare după 31 decembrie 2019 și, în același timp, de a majora pragul de la 30 000 EUR la 35 000 EUR.
(5) Prin scrisoarea din 21 iunie 2019, Comisia a informat celelalte state membre, în temeiul articolului 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, cu privire la cererea depusă de Luxemburg. Prin scrisoarea din 24 iunie 2019, Comisia a comunicat Luxemburgului că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.
(6) Din informațiile furnizate de Luxemburg reiese că motivele care stau la baza măsurii de derogare rămân în mare măsură neschimbate. Măsura de derogare reduce sarcina administrativă și costurile de asigurare a conformității atât pentru întreprinderile mici, cât și pentru autoritățile fiscale și, prin urmare, contribuie la simplificarea procedurii de colectare a TVA-ului. Luxemburgul estimează că o creștere a pragului de scutire la 35 000 EUR ar putea viza 1 106 persoane impozabile, reprezentând 1,5 % din persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în Luxemburg în 2017. Prin urmare, o astfel de majorare a pragului ar reduce și mai mult sarcina administrativă și costurile de asigurare a conformității și ar contribui la simplificarea procedurii de colectare a taxelor.
(7) Măsura de derogare este și va rămâne opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile vor putea să opteze în continuare pentru regimul normal de TVA în conformitate cu articolul 290 din Directiva 2006/112/CE.
(8) Conform informațiilor furnizate de Luxemburg, măsura de derogare însoțită de majorarea pragului va avea un efect neglijabil asupra valorii globale a încasărilor din impozite ale Luxemburgului, colectate în stadiul consumului final.
(9) Măsura de derogare însoțită de majorarea pragului nu va avea un efect negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii provenite din TVA, deoarece Luxemburgul va efectua un calcul de compensare în conformitate cu articolul 6 din Regulamentul (CEE, Euratom) nr. 1553/89 al Consiliului (5).
(10) Dat fiind impactul potențial pozitiv al măsurii de derogare în ceea ce privește reducerea sarcinii administrative și a costurilor de asigurare a conformității pentru întreprinderile mici și pentru autoritățile fiscale, precum și lipsa oricărui impact major asupra veniturilor totale din TVA generate, Luxemburgul ar trebui să fie autorizat să aplice în continuare măsura de derogare pentru o perioadă suplimentară și să majoreze pragul la 35 000 EUR pentru perioada respectivă.
(11) Prelungirea aplicării măsurii de derogare ar trebui să fie limitată în timp. Termenul ar trebui să fie suficient pentru a permite evaluarea eficacității și a caracterului adecvat al pragului. Prin urmare, este oportun ca Luxemburg să fie autorizat să aplice în continuare măsura de derogare până la 31 decembrie 2022. Cu toate acestea, dacă se adoptă o directivă de modificare a articolelor 281‐294 din Directiva 2006/112/CE referitoare la regimul special pentru întreprinderile mici, iar data de la care trebuie să se aplice dispozițiile naționale necesare pentru a se conforma unei astfel de directive este mai devreme de 31 decembrie 2022, măsura de derogare ar trebui să înceteze să se aplice din momentul în care devin aplicabile respectivele dispoziții naționale.
(12) Prin urmare, Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE ar trebui să fie modificată în consecință,