Articolul 1
Directiva 90/435/CEE se modifică după cum urmează: 1. La articolul 1 alineatul (1) se adaugă următoarele două liniuțe: „— repartizării profiturilor primite de sediile permanente situate în statul respectiv ale societăților comerciale situate în alte state membre care provin de la filialele lor situate într-un alt stat membru decât cel în care se află sediul permanent; — repartizării profiturilor realizate de societăți comerciale situate în statul respectiv către sedii permanente situate într-un alt stat membru ale societăților comerciale din același stat membru ale căror filiale sunt.” 2. La articolul 2, alineatul existent se numerotează cu „(1)” și se adaugă un nou alineat, „(2)”: „(2) În sensul prezentei directive, termenul «sediu permanent» înseamnă orice sediu de afaceri stabil situat într-un stat membru, prin care se desfășoară în întregime sau parțial activitatea unei societăți comerciale din alt stat membru, în măsura în care profiturile înregistrate de sediul stabil sunt impozabile în statul membru în care este situat, în temeiul tratatului bilateral privind impozitarea sau, în absența unui astfel de tratat, în temeiul dispozițiilor din dreptul intern.” 3. În articolul 3, alineatul (1) se înlocuiește cu următorul text: „În sensul aplicării prezentei directive: (a) statutul de societate-mamă se acordă cel puțin unei societăți comerciale dintr-un stat membru care îndeplinește condițiile prevăzute la articolul 2 și care deține minimum 20 % din capitalul unei societăți comerciale aflate în alt stat membru, care îndeplinește aceleași condiții; Un astfel de statut poate fi acordat, în aceleași condiții, unei societăți comerciale dintr-un stat membru care deține cel puțin 20 % din capitalul unei societăți comerciale din același stat membru, participare deținută integral sau parțial de un sediu permanent al primei societăți comerciale, situat în alt stat membru; De la 1 ianuarie 2007, nivelul minim de participare este de 15 %; De la 1 ianuarie 2009, nivelul minim de participare este de 10 %; (b) «filială» înseamnă societatea al cărei capital include participația menționată la litera (a).”; 4. Articolul 4 se modifică după cum urmează: (a) Alineatul (1) se înlocuiește cu următorul text: „(1) În cazul în care, în temeiul asocierii dintre societatea-mamă și filială, o societate-mamă sau sediul său permanent primește profituri repartizate, statul în care este situată societatea-mamă și statul în care se află sediul său permanent trebuie, cu excepția cazurilor de lichidare a filialei: — să nu impoziteze profiturile respective sau — să impoziteze profiturile respective, autorizând în același timp societatea-mamă și sediul permanent să deducă din cuantumul impozitului datorat fracțiunea din impozitul pe societate aferentă profiturilor și plătită de filială și sub-filiale, cu condiția ca, la fiecare nivel, societatea comercială și sub-filiala să respecte cerințele prevăzute la articolele 2 și 3, până la limita cuantumului reprezentând impozitul aferent datorat.” (b) Se adaugă următorul alineat (1a): „(1a) Nici o dispoziție din prezenta directivă nu împiedică statul membru în care este situată societatea-mamă să considere o filială ca fiind transparentă din punct de vedere fiscal, pe baza evaluării făcută de acel stat cu privire la caracteristicile juridice ale filialei rezultate din dreptul intern în temeiul căruia este constituită și, prin urmare, să impoziteze societatea-mamă pentru partea sa din profiturile filialei, pe măsură ce se realizează profituri. În acest caz, statul în care este situată societatea-mamă nu impozitează profiturile repartizate ale filialei. Atunci când evaluează partea care îi revine societății-mamă din profiturile filialei, statul în care este situată societatea-mamă fie scutește de impozitare aceste profituri, fie autorizează societatea-mamă să deducă din cuantumul impozitului datorat fracțiunea din impozitul pe aceste profituri, plătită de filială și sub-filiale, cu condiția ca, la fiecare nivel, societatea comercială și filiala să respecte cerințele prevăzute de articolele 2 și 3, în limita cuantumului reprezentând impozitul aferent datorat.”; (c) La alineatul (3), primul paragraf se înlocuiește cu următorul text: „Alineatele (1) și (1a) se aplică până la data intrării efective în vigoare a sistemului comun de impozitare a societăților comerciale.” 5. Articolul 5 se modifică după cum urmează: (a) Alineatul (1) se înlocuiește cu următorul text: „Profiturile distribuite societății-mamă de către filială sunt scutite de reținerea la sursă a impozitelor.” (b) Alineatele (2), (3) și (4) se elimină; 6. Anexa se înlocuiește cu textul din anexa la prezenta directivă.