Articolul 505
Art. 505 din NORMĂ nr. 14 din 5 august 2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private
- Capitolul XI Controlul intern contabil și financiar
(1) Controlul intern contabil și financiar al entității se aplică în vederea asigurării unei gestiuni contabile și a unei urmăriri financiare a activităților sale, pentru a asigura realizarea următoarelor obiective:
a) eficiența și eficacitatea operațională;
b) corectitudinea raportărilor financiar-contabile;
c) conformitatea cu prevederile legale și reglementare.
(2) Controlul intern contabil și financiar cuprinde ansamblul proceselor de obținere și comunicare a informației contabile și financiare și contribuie la realizarea unei informații fiabile și conforme exigențelor legale.
(3) Controlul intern contabil și financiar vizează asigurarea:
a) conformității informațiilor contabile și financiare publicate cu regulile aplicabile acestora;
b) aplicării instrucțiunilor elaborate de conducere în legătură cu aceste informații;
c) protejării activelor;
d) prevenirii și detectării fraudelor și neregulilor contabile și financiare;
e) fiabilității informațiilor difuzate și utilizate la nivel intern în scop de control, în măsura în care ele contribuie la elaborarea de informații contabile și financiare publicate;
f) fiabilității situațiilor financiare anuale publicate și a altor informații comunicate pieței.
(4) În sensul alin. (3) , pentru a desfășura activitatea de control intern contabil și financiar se procedează la:
a) documentare referitoare la principiile de contabilizare și control al operațiunilor;
b) circuite de informații vizând exhaustivitatea operațiunilor, o centralizare rapidă și o armonizare a datelor contabile, precum și controale asupra aplicării acestor circuite;
c) un calendar al elaborării de informații contabile și financiare difuzate în cadrul grupului, necesare pentru situațiile financiare ale societății-mamă;
d) identificarea cu claritate a persoanelor responsabile cu elaborarea informațiilor contabile și financiare publicate sau care participă la elaborarea situațiilor financiare;
e) accesul fiecărui colaborator implicat în procesul elaborării de informații contabile și financiare la informațiile necesare controlului intern;
f) instituirea unui mecanism prin care să se asigure efectuarea controalelor;
g) proceduri prin care să se verifice dacă controalele au fost efectuate, să se identifice abaterile de la regulă și să se poată remedia, dacă este necesar;
h) existența unui proces care urmărește identificarea resurselor necesare bunei funcționări a funcției contabile;
i) adaptarea necesarului de personal și a competențelor acestuia la mărimea și complexitatea operațiunilor, ca și la evoluția nevoilor și constrângerilor.