Articolul 506
Art. 506 din NORMĂ nr. 14 din 5 august 2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private
- Capitolul XI Controlul intern contabil și financiar
(1) Sub aspectul regulilor contabile, trebuie avute în vedere:
a) existența unui manual de politici contabile;
b) existența unei proceduri de aplicare a acestui manual;
c) existența de controale prin care să se asigure respectarea manualului;
d) cunoașterea evoluției legislației contabile și fiscale;
e) efectuarea de controale specifice asupra punctelor sensibile;
f) identificarea și tratarea corespunzătoare a anomaliilor;
g) adaptarea programelor informatice la nevoile entității;
h) conformitatea cu regulile contabile;
i) asigurarea exactității și exhaustivității înregistrărilor contabile;
j) respectarea caracteristicilor calitative ale informațiilor cuprinse în situațiile financiare, astfel încât să satisfacă nevoile utilizatorilor;
k) pregătirea informațiilor necesare consolidării grupului;
l) definirea și distribuirea procedurilor de elaborare a situațiilor financiare consolidate către toate entitățile de consolidat.
(2) În vederea îndeplinirii obiectivelor prevăzute la alin. (2) , administratorul procedează la:
a) stabilirea, implementarea și menținerea unor proceduri pentru a asigura:
(i) securitatea, integritatea și confidențialitatea informațiilor, luând în considerare natura acestora;
(ii) continuitatea și regularitatea prestării serviciilor de administrare a fondurilor de pensii private;
(iii) mecanismele corespunzătoare de control intern destinate respectării deciziilor și procedurilor la toate nivelurile ierarhice;
(iv) un sistem de raportare și comunicare internă la toate nivelurile ierarhice relevante;
(v) politicile contabile, conform actelor normative aplicabile;
b) asigurarea de personal calificat având aptitudinile, cunoștințele și experiența necesare pentru îndeplinirea responsabilităților alocate;
c) menținerea de înregistrări corespunzătoare și ordonate ale activității administratorului;
d) elaborarea altor proceduri, conform actelor normative aplicabile.
(3) Controlul intern contabil și financiar se aplică pe tot parcursul operațiunilor desfășurate de entitate, astfel:
a) anterior realizării operațiunilor, cu ocazia elaborării bugetului, ceea ce va permite, ulterior realizării operațiunilor, controlul bugetar;
b) în timpul operațiunilor;
c) după finalizarea operațiunilor, caz în care verificarea este destinată să analizeze rentabilitatea operațiunilor și să constate existența conformității sau a eventualelor anomalii, care trebuie corectate.
(4) În contextul situațiilor financiare anuale consolidate, aria controlului intern contabil și financiar se referă la societățile cuprinse în consolidare.