Decizie 2024/2938 · CELEX 32024D2938

Decizia (UE) 2024/2938 a Băncii Centrale Europene din 14 noiembrie 2024 privind conturile anuale ale Băncii Centrale Europene (BCE/2024/32) (reformare)

Data act: 14.11.2024
Intrare in vigoare: 31.12.2024
Jurnalul Oficial UE: oj:L_202402938
Status: In vigoare

bilanț contabil cont Eurosistem lichidare de conturi securitatea pieței financiare sistem contabil standardizat valoare economică valori mobiliare

Recitale

(1) Decizia (UE) 2016/2247 a Băncii Centrale Europene (BCE/2016/35) (1) a fost modificată substanțial de mai multe ori. Deoarece urmează a fi efectuate modificări suplimentare, această decizie ar trebui reformată pentru claritate.

(2) Conform articolului 26.2 din Statutul Sistemului European al Băncilor Centrale și al Băncii Centrale Europene (denumit în continuare „Statutul SEBC”) conturile anuale ale Băncii Centrale Europene (BCE) sunt întocmite de Comitetul executiv în conformitate cu principiile stabilite de Consiliul guvernatorilor și sunt aprobate de acesta din urmă. Prezenta decizie stabilește normele aplicabile BCE în scopul elaborării conturilor sale anuale.

(3) Structura bilanțului și normele de evaluare includ posibilitatea ca o clauză pentru acoperirea riscurilor financiare să fie inclusă de Consiliul guvernatorilor în bilanțul BCE.

(4) Venitul este recunoscut în conformitate cu și prin trimitere la regulile stabilite în Orientarea (UE) 2024/2941 a Băncii Centrale Europene (BCE/2024/31) (2) și procedurile contabile pentru instrumentele din afara bilanțului.

(5) În cazul în care un anumit tratament contabil nu este prevăzut de prezenta decizie și în absența unei decizii contrare a Consiliului guvernatorilor, BCE ar trebui să respecte principiile de evaluare în conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară, astfel cum au fost adoptate de Uniunea Europeană, relevante pentru activitățile și conturile BCE,

Articolul 1

Definiții

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

(1) Termenii definiți la articolul 1 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31) au același înțeles atunci când sunt utilizați în prezenta decizie. (2) Alți termeni tehnici folosiți în prezenta decizie au același înțeles cu termenii din anexa II la Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31).

Articolul 2

Domeniul de aplicare

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

Normele prevăzute în prezenta decizie sunt aplicabile conturilor anuale ale Băncii Centrale Europene (BCE), care includ bilanțul, elementele înscrise în registrele BCE în afara bilanțului, contul de profit și pierdere, precum și anexele la conturile anuale ale BCE.

Articolul 3

Caracteristici calitative

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

Caracteristicile calitative definite la articolul 3 din Orientarea(UE) 2024/2941 (BCE/2024/31) se aplică în sensul prezentei decizii.

Articolul 4

Principii contabile fundamentale

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

(1) Principiile contabile fundamentale definite la articolul 4 din Orientarea(UE) 2024/2941 (BCE/2024/31) se aplică în sensul prezentei decizii. (2) Prin derogare de la articolul 4 alineatul (3) prima teză din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31), evenimentele ulterioare datei bilanțului sunt luate în considerare numai până la data la care Comitetul executiv autorizează depunerea conturilor anuale ale BCE pentru aprobarea de către Consiliul guvernatorilor.

Articolul 5

Metoda de înregistrare economică și metoda de înregistrare la data decontării

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

Normele prevăzute la articolul 5 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31) se aplică prezentei decizii.

Articolul 6

Recunoașterea elementelor de activ și pasiv

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

Un activ/pasiv financiar sau de alt tip este recunoscut în bilanțul BCE numai în conformitate cu articolul 6 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31).

Articolul 7

Structura bilanțului

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

Structura bilanțului se bazează pe structura stabilită în anexa I.

Articolul 8

Provizion pentru riscurile financiare

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

Luând în considerare natura activităților BCE, Consiliul guvernatorilor poate constitui în bilanțul BCE un provizion pentru riscurile financiare. Consiliul guvernatorilor decide cu privire la nivelul și utilizarea provizionului pe baza unei estimări motivate a expunerii BCE la risc.

Articolul 9

Norme de evaluare a elementelor din bilanț

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

(1) Pentru evaluarea elementelor din bilanț se utilizează cursurile și prețurile curente de pe piață, cu excepția dispozițiilor contrare prevăzute în anexa I. (2) Reevaluarea aurului, a instrumentelor în monedă străină, a titlurilor de valoare (altele decât titlurile de valoare clasificate ca păstrate până la scadență, titlurile de valoare netranzacționabile și titlurile de valoare deținute în scopuri de politică monetară care sunt contabilizate la costul amortizat), precum și a instrumentelor financiare, atât în bilanț, cât și în afara bilanțului, se efectuează la sfârșitul anului, la cursurile și prețurile medii ale pieței. (3) Nu se face distincție între diferențele din reevaluare la preț și la curs de schimb pentru aur, fiind înregistrată o singură diferență din reevaluare pentru aur, bazată pe prețul în euro pe unitatea de măsură definită a aurului, preț determinat de cursul de schimb EUR/USD valabil la data reevaluării trimestriale. În cazul schimburilor valutare, incluzând tranzacțiile din bilanț și din afara bilanțului, reevaluarea se efectuează pentru fiecare monedă în parte. În sensul prezentului articol, deținerile de drepturi speciale de tragere (DST), inclusiv deținerile individuale desemnate de monedă străină care stau la baza coșului DST, sunt tratate ca o singură deținere. Pentru titlurile de valoare, reevaluarea se efectuează pentru fiecare cod în parte, respectiv același tip/număr ISIN, în timp ce opțiunile incluse nu sunt separate în scopul evaluării. Titlurile de valoare deținute în scopuri de politică monetară sau incluse la posturile „Alte active financiare” sau „Diverse” sunt tratate ca dețineri separate. (4) Titlurile de valoare tranzacționabile deținute în scopuri de politică monetară sunt tratate ca dețineri separate și sunt evaluate la prețul pieței sau la costul amortizat (sub rezerva deprecierii), în funcție de considerentele de politică monetară. (5) Titlurile de valoare clasificate ca titluri de valoare păstrate până la scadență sunt tratate ca dețineri separate și se evaluează la costul amortizat (sub rezerva deprecierii). Același tratament se aplică titlurilor de valoare netranzacționabile. Titlurile de valoare clasificate ca titluri de valoare păstrate până la scadență pot fi vândute înainte de scadență în oricare dintre următoarele situații: (a) în cazul în care cantitatea vândută este considerată a fi nesemnificativă în comparație cu suma totală a portofoliului de titluri de valoare păstrate până la scadență; (b) în cazul în care titlurile de valoare sunt vândute în luna dinaintea datei scadenței; (c) în circumstanțe excepționale, precum o deteriorare semnificativă a solvabilității creditorului.

Articolul 10

Tranzacții reversibile

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

Tranzacțiile reversibile se înregistrează în conformitate cu articolul 10 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31).

Articolul 11

Acțiuni tranzacționabile

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

Acțiunile tranzacționabile se înregistrează în conformitate cu articolul 11 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31).

Articolul 12

Fonduri de investiții tranzacționabile

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

Fondurile de investiții tranzacționabile se înregistrează în conformitate cu articolul 12 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31).

Articolul 13

Acoperirea cu instrumente derivate a riscului ratei dobânzii cu privire la titlurile de valoare

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

Acoperirea riscului ratei dobânzii se înregistrează în conformitate cu articolul 13 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31).

Articolul 14

Instrumente sintetice

CAPITOLUL II STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ

Instrumentele sintetice se înregistrează în conformitate cu articolul 14 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31).

Articolul 15

Recunoașterea veniturilor

CAPITOLUL III RECUNOAȘTEREA VENITURILOR

(1) Articolul 16 alineatele (1), (2), (3), (5) și (7) din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31) se aplică la recunoașterea veniturilor. (2) Deținerile din conturile speciale de reevaluare provenite din contribuțiile prevăzute la articolul 48.2 din Statutul Sistemului European al Băncilor Centrale și al Băncii Centrale Europene (denumit în continuare „Statutul SEBC”) în privința băncilor centrale ale statelor membre pentru care derogările au fost abrogate se utilizează pentru a compensa pierderile nerealizate, atunci când acestea depășesc câștigurile anterioare din reevaluare înregistrate în contul standard de reevaluare corespunzător, prevăzut la articolul 16 alineatul (1) litera (c) din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31) înainte de compensarea acestor pierderi în conformitate cu articolul 33.2 din Statutul SEBC. Deținerile din conturile speciale de reevaluare în aur, monedă străină și titluri de valoare se reduc proporțional în cazul unei reduceri a deținerilor în activele respective.

Articolul 16

Costul tranzacțiilor

CAPITOLUL III RECUNOAȘTEREA VENITURILOR

Articolul 17 din Orientarea (UE) 2024/2941 (BCE/2024/31) se aplică prezentei decizii.

Articolul 17