Articolul 1
Poziția care urmează să fie adoptată în numele Uniunii în cadrul comitetului director regional al Comunității transporturilor în ceea ce privește modificarea normelor financiare aplicabile Comunității transporturilor se bazează pe proiectul de decizie a Comitetului director regional, atașat la prezenta decizie.
Reprezentanții Uniunii în cadrul Comitetului director regional pot conveni cu privire la modificări minore ale proiectelor de decizii, fără să fie necesară o altă decizie a Consiliului.
Articolul 2
Prezenta decizie intră în vigoare la data adoptării.
Articolul 1
Prin prezentele norme se stabilește procedura de execuție bugetară și procedura de prezentare și de auditare a conturilor, în conformitate cu articolul 35 din Tratatul de instituire a Comunității transporturilor (denumit în continuare „tratatul”) (1).
Articolul 2
(1) Până cel târziu la data de 31 martie a fiecărui an, părțile transferă 75 % din contribuțiile lor financiare către Comunitatea transporturilor. Părțile transferă restul de 25 % din contribuțiile lor până cel târziu la data de 30 iunie a fiecărui an.
(2) Contribuțiile financiare ale părților către Comunitatea transporturilor trebuie efectuate în euro.
(3) Comunitatea transporturilor suportă costul tranzacției perceput de prestatorul său de servicii de plată, iar părțile contractante la tratat suportă costul tranzacției perceput de prestatorul lor de servicii de plată.
Articolul 3
Execuția bugetului Comunității transporturilor (denumit în continuare „bugetul”) respectă principiile exactității bugetare, anualității, echilibrului, unității de cont, universalității, specificității, bunei gestiuni financiare - care necesită un control intern eficace și eficient - și principiul transparenței, astfel cum sunt stabilite în prezentele norme.
Articolul 4
Nu se angajează și nu se autorizează nicio cheltuială peste creditele autorizate.
Articolul 5
Cheltuielile administrative aferente contractelor a căror durată depășește durata exercițiului financiar, fie în conformitate cu practica locală, fie în ceea ce privește furnizarea de echipamente, se impută din bugetul exercițiului financiar în cursul căruia se efectuează.
Articolul 6
(1) Creditele autorizate în buget pentru un exercițiu financiar relevant pot fi utilizate exclusiv pentru a acoperi cheltuielile efectuate și angajate din punct de vedere juridic în cursul exercițiului financiar respectiv.
(2) Creditele de angajament se înregistrează în contabilitatea exercițiului financiar pe baza angajamentelor juridice asumate până la data de 31 decembrie a exercițiului financiar în cauză.
(3) Creditele de plată se înregistrează în contabilitatea exercițiului financiar pe baza plăților efectuate de contabil până la data de 31 decembrie a exercițiului financiar în cauză.
(4) Creditele corespunzătoare obligațiilor legale contractate în mod corespunzător la sfârșitul exercițiului financiar se reportează automat numai în exercițiul financiar următor și trebuie identificate ca atare în conturi.
(5) Creditele care nu au fost utilizate până la sfârșitul exercițiului financiar pentru care au fost înregistrate se anulează, cu excepția cazului în care acestea se reportează în conformitate cu alineatul (4).
(6) Creditele plasate în rezervă, precum și creditele pentru cheltuieli cu personalul nu se pot reporta. În sensul prezentului articol, cheltuielile cu personalul cuprind remunerațiile și indemnizațiile personalului care intră sub incidența Statutului funcționarilor.
(7) Creditele care nu au fost utilizate și care nu au fost angajate la sfârșitul exercițiilor financiare pentru care au fost înregistrate se anulează și se rambursează părților în conformitate cu procentele stabilite în anexa V și cu contribuțiile efective plătite de părți.
Articolul 7
Comunitatea transporturilor nu face împrumuturi.
Articolul 8
Bugetul se execută în euro, iar conturile se prezintă în euro. Totuși, în scopul asigurării fluxului de numerar, Secretariatul permanent este autorizat să efectueze operațiuni în alte monede.
Articolul 9
(1) Se pot face următoarele deduceri din cererile de plată, facturile sau extrasele de cont care ulterior se trimit pentru plata sumei nete: (a) penalitățile impuse părților la contracte, inclusiv la contractele de achiziții publice; (b) regularizări ale sumelor plătite în mod necuvenit, care se pot face prin deducere directă dintr-o nouă plată de același tip către același beneficiar în cadrul capitolului, articolului și exercițiului financiar pentru care s-a efectuat plata în exces și care determină efectuarea de plăți intermediare și plăți de solduri.
(2) Sconturile, rambursările și rabaturile la facturi și cereri de plată nu se înregistrează ca venituri ale Comunității transporturilor.
(3) Orice sold negativ este înregistrat în buget la capitolul cheltuieli.
Articolul 10
(1) Directorul poate lua decizii cu privire la transferurile de credite (cu excepția liniei bugetare privind resursele umane) în cadrul bugetului, în limita a 15 % din creditele aferente exercițiului financiar indicat la linia de la care se efectuează transferul.
(2) Directorul informează Comitetul bugetar și Comitetul director regional în termen de 7 zile de la luarea unei decizii în conformitate cu alineatul (1).
(3) Transferurile de credite bugetare, altele decât cele menționate la alineatul (1), trebuie să primească acordul prealabil al Comitetului director regional.
(4) Creditele reportate în vederea îndeplinirii obligațiilor legale semnate la sfârșitul anului respectiv nu sunt eligibile pentru utilizarea menționată la alineatul (1). Acestea nu se iau în considerare pentru determinarea sumei maxime care corespunde limitei de 15 % menționate la respectivul alineat.
Articolul 11
(1) Creditele bugetare se utilizează în conformitate cu principiul bunei gestiuni financiare, care cuprinde principiile economiei, eficienței și eficacității.
(2) Principiul economiei prevede ca resursele utilizate de Comunitatea transporturilor pentru desfășurarea activităților sale să fie puse la dispoziție în timp util, în cantitatea adecvată, la calitatea corespunzătoare și la cel mai bun preț.
(3) Principiul eficienței privește raportul optim dintre resursele utilizate și rezultatele obținute.
(4) Principiul eficacității vizează îndeplinirea obiectivelor specifice stabilite și obținerea rezultatelor scontate. Aceste rezultate trebuie evaluate.
Articolul 12
(1) Bugetul se execută, iar conturile se prezintă în conformitate cu principiul transparenței.
(2) Bugetul și bugetele rectificative, în forma finală în care au fost adoptate, se publică pe pagina de internet a Secretariatului permanent.
Articolul 13
(1) Bugetul Comunității transporturilor se execută pe baza principiului unui control intern eficace și eficient.
(2) În scopul execuției bugetului Comunității transporturilor, controlul intern este definit drept un proces aplicabil la toate nivelurile de gestiune și menit să ofere o garanție rezonabilă pentru realizarea următoarelor obiective: (a) eficacitatea, eficiența și economia operațiunilor; (b) fiabilitatea raportării; (c) protecția activelor și a informațiilor; (d) prevenirea, depistarea, corectarea și monitorizarea fraudelor și a neregulilor; (e) gestionarea adecvată a riscurilor legate de legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente, ținând seama de caracterul multianual al programelor, precum și de natura plăților respective.
(3) Eficacitatea și eficiența controlului intern se bazează pe bunele practici internaționale și includ, în special, elementele prevăzute la articolul 36 alineatele (3) și (4) din Regulamentul (UE, Euratom) 2018/1046 al Parlamentului European și al Consiliului (2), ținând seama de structura și de dimensiunea Comunității transporturilor, de natura sarcinilor încredințate acesteia și de sumele și riscurile financiare și operaționale implicate.
Articolul 14
(1) Se înființează un comitet bugetar.
(2) Comitetul bugetar oferă consultanță directorului în domeniul gestiunii financiare a operațiunilor Comunității transporturilor. În vederea îndeplinirii acestei sarcini, Comitetului bugetar i se pun la dispoziție toate informațiile sau explicațiile necesare privind chestiunile bugetare și aspectele cu potențial impact bugetar.
(3) Comitetul bugetar poate prezenta un raport Comitetului director regional și poate emite recomandări cu privire la chestiunile bugetare și la orice aspect care poate avea un impact asupra bugetului.
Articolul 15
(1) Comitetul bugetar este format dintr-un membru al fiecărei părți din sud-estul Europei și doi membri ai Uniunii Europene, reprezentați de Comisia Europeană.
(2) Reuniunile Comitetului bugetar sunt prezidate de către Comisia Europeană. Președintele poate numi un copreședinte.
(3) Comitetul bugetar se reunește în ședință ordinară de cel puțin două ori pe an. În plus, se reunește la inițiativa președintelui sau la solicitarea a cel puțin unei treimi din membrii săi.
(4) Comitetul bugetar își adoptă regulamentul de procedură. Recomandările sale pot fi adoptate prin procedură scrisă. Comitetul bugetar acționează cu majoritate simplă de voturi, inclusiv cu votul pozitiv al Uniunii Europene. În cazul unui vot egal, Uniunea Europeană are votul decisiv.
(5) Secretariatul permanent oferă sprijin administrativ Comitetului bugetar.
(6) Secretariatul permanent este reprezentat în cadrul reuniunilor Comitetului bugetar fără drept de vot.
Articolul 16
Directorul îndeplinește funcția de ordonator de credite.
Articolul 17
Directorul poate delega competențe de execuție bugetară unor membri ai Secretariatului permanent. Prezentele norme au caracter obligatoriu pentru persoanele împuternicite astfel, care nu pot acționa decât în limitele competențelor care le-au fost delegate în mod expres. Directorul transmite Comitetului director regional o copie a deciziei de delegare luate în temeiul prezentului articol.
Articolul 18
(1) Tuturor actorilor financiari, în sensul capitolului 2 din prezentul titlu, le este interzis să ia măsuri de execuție bugetară care pot genera un conflict între interesele proprii și cele ale Comunității transporturilor. Dacă survine un astfel de caz, actorul în cauză trebuie să se abțină de la astfel de măsuri și să prezinte situația autorității competente.
(2) Un conflict de interese survine în cazul în care exercitarea imparțială și obiectivă a funcțiilor unui actor în execuția bugetară sau ale unui auditor este compromisă din motive care implică familia, viața personală, afinitatea politică sau națională, interesul economic sau orice alt interes comun cu cel al beneficiarului sau al contractantului.
(3) Autoritatea competentă menționată la alineatul (1) este superiorul direct al membrului personalului în cauză. Dacă membrul personalului este directorul, autoritatea competentă este Comitetul director regional.
Articolul 19
Sarcinile de expertiză tehnică și sarcinile administrative, preparatorii și auxiliare care nu implică exercitarea autorității publice sau utilizarea competenței de apreciere discreționară pot fi încredințate prin contract unor entități sau organisme externe, dacă acest lucru se dovedește indispensabil.
Articolul 20
Sarcinile ordonatorului de credite și cele ale contabilului sunt separate și incompatibile între ele.
Articolul 21
(1) Ordonatorul de credite este responsabil de execuția veniturilor și a cheltuielilor.
(2) Pentru execuția cheltuielilor, ordonatorul de credite își asumă angajamente bugetare și juridice, lichidează cheltuieli, ordonanțează plăți în conformitate cu dispozițiile relevante ale prezentelor norme și desfășoară activități în vederea execuției creditelor.
(3) Execuția veniturilor include estimarea creanțelor, constatarea creanțelor de recuperat și emiterea ordinelor de recuperare. Aceasta presupune renunțarea la drepturi constatate, dacă este cazul.
(4) Ordonatorul de credite se asigură că toate documentele justificative cu privire la operațiuni sunt păstrate în mod corespunzător pentru o perioadă de cinci ani.
Articolul 22
(1) Ținând seama în mod corespunzător de riscurile asociate mediului de gestiune și naturii acțiunilor finanțate, ordonatorul de credite stabilește structura organizatorică, sistemele și procedurile interne de gestiune și control adecvate pentru îndeplinirea sarcinilor sale, inclusiv, dacă este cazul, verificări ex post.
(2) Înainte de autorizarea unei operațiuni, aspectele operaționale și financiare se verifică de alți membri ai personalului decât cei care inițiază operațiunea. Inițierea și verificarea ex ante și ex post a unei operațiuni constituie funcții separate.
(3) Angajații responsabili de verificări sunt diferiți de cei care inițiază operațiunea și nu sunt subordonați acestora.
Articolul 23
Directorul, în calitate de ordonator de credite, prezintă Comitetului director regional un raport anual de activitate care conține informații financiare și de gestiune.
Articolul 24
Orice membru al personalului implicat în gestiunea financiară și în controlul operațiunilor care consideră că o decizie pe care trebuie să o aplice sau să o accepte la solicitarea superiorului său implică nereguli ori contravine prezentelor norme sau normelor profesionale pe care membrul personalului trebuie să le respecte îl informează în scris pe director în acest sens. Directorul ia măsuri într-un termen rezonabil. În cazul în care directorul nu ia nicio măsură, membrul personalului informează Comitetul director regional.
Articolul 25
În cazul în care sunt delegate competențe de execuție bugetară, articolul 21 din prezentele norme se aplică mutatis mutandis funcționarului autorizat.
Articolul 26
(1) La propunerea Comisiei Europene, directorul numește un contabil, în conformitate cu Regulamentul de procedură aflat în vigoare privind recrutarea, condițiile de muncă și echilibrul geografic al personalului Secretariatului permanent, care răspunde în cadrul Secretariatului permanent de următoarele aspecte: (a) execuția corectă a plăților, încasarea veniturilor și recuperarea creanțelor constatate; (b) pregătirea și prezentarea conturilor în conformitate cu titlul V; (c) ținerea contabilității în conformitate cu titlul V; (d) punerea în aplicare, în conformitate cu titlul V, a normelor și metodelor contabile și a planului de conturi; (e) instituirea și validarea sistemelor contabile și, dacă este cazul, validarea sistemelor instituite de ordonatorul de credite pentru furnizarea sau justificarea informațiilor contabile; (f) gestionarea trezoreriei.
(2) Sub rezerva alineatului (3), contabilul este singurul împuternicit să gestioneze numerarul și alte active și este responsabil de păstrarea în siguranță a acestora.
(3) Dacă este necesar, contabilul poate delega anumite sarcini, fără a aduce atingere principiului separării sarcinilor.
Articolul 27
(1) Responsabilitatea în temeiul prezentelor norme este personală.
(2) În eventualitatea unei activități ilegale, a fraudei, corupție ori a unei nereguli care poate prejudicia interesele financiare ale Comunității transporturilor, actorul financiar afectat informează de îndată cu privire la aceasta directorul sau, în cazul în care consideră necesar, Comitetul director regional sau Oficiul European de Luptă Antifraudă (OLAF). „Interesele financiare ale Comunității transporturilor” înseamnă toate veniturile, cheltuielile și activele care țin de bugetul Comunității transporturilor, sunt realizate prin intermediul acestuia sau sunt datorate acestuia.
(3) În cazul în care o activitate se dovedește a fi viciată de nereguli sau fraudă, ordonatorul de credite competent suspendă procedura și poate adopta toate măsurile necesare, inclusiv anularea deciziei luate în cadrul activității respective. Ordonatorul de credite competent informează imediat toate autoritățile competente, inclusiv, dacă este cazul, OLAF și Parchetul European (EPPO), cu privire la cazurile suspectate de fraudă sau nereguli.
Articolul 28
(1) Ordonatorul de credite poate retrage orice delegare în orice moment, temporar sau definitiv. Comitetul director regional și președintele Comitetului bugetar sunt informați imediat cu privire la o astfel de acțiune, cu o justificare adecvată.
(2) Contabilul poate fi în orice moment suspendat din funcție, temporar sau definitiv, de către director, pe baza acordului preliminar al Comisiei Europene. La propunerea Comisiei Europene, directorul numește un contabil interimar și, în consecință, un contabil permanent în conformitate cu normele privind recrutarea ale Comunității transporturilor.
Articolul 29
(1) Dispozițiile din prezentul capitol nu aduc atingere răspunderii penale a ordonatorului de credite și a persoanelor menționate în prezentul capitol în conformitate cu legislația națională aplicabilă a țării de domiciliu și cu dispozițiile în vigoare privind protecția intereselor financiare ale Comunităților transporturilor și privind combaterea corupției implicând funcționari ai Comunității transporturilor sau funcționari ai părților contractante la tratat.
(2) În cazul existenței unor dovezi de activitate ilegală, de fraudă sau de corupție care poate prejudicia interesele financiare ale Comunității transporturilor, sunt sesizate autoritățile și organismele competente.
Articolul 30
(1) Ordonatorului de credite i se poate solicita să despăgubească, total sau parțial, Comunitatea transporturilor pentru orice prejudiciu suferit de aceasta ca urmare a unei abateri grave pe care a comis-o în timpul îndeplinirii sarcinilor sale sau în legătură cu acestea, în special în cazul în care constată creanțe de recuperat sau emite ordine de recuperare, angajează cheltuieli sau semnează un ordin de plată fără a se conforma prezentelor norme. Același lucru se aplică atunci când, ca urmare a unei abateri grave, ordonatorul de credite: (a) nu întocmește un document de constatare a unei creanțe; (b) nu emite sau întârzie, fără justificare, să emită un ordin de recuperare; (c) nu emite sau întârzie să emită un ordin de plată, antrenând astfel răspunderea civilă a Comunității transporturilor față de terți.
(2) Un ordonator de credite delegat care consideră că o decizie care este de competența sa implică nereguli sau contravine principiilor bunei gestiuni financiare informează în scris autoritatea de delegare. În cazul în care autoritatea de delegare transmite ulterior în scris ordonatorului de credite delegat instrucțiuni motivate cu privire la punerea în aplicare a deciziei în cauză, ordonatorul de credite delegat trebuie să o pună în aplicare și nu poate fi considerat răspunzător.
(3) În cazul delegării, autoritatea de delegare continuă să fie responsabilă de eficacitatea normelor de gestiune internă instituite și de alegerea ordonatorului de credite delegat.
(4) Ordonatorul de credite nu răspunde pentru deciziile luate de Comitetul director regional, în cazul în care acestea sunt respectate cu strictețe. În cazul în care nu este de acord cu oricare dintre deciziile respective, ordonatorul de credite are dreptul să informeze în scris autoritatea competentă. Cu toate acestea, ordonatorul de credite este obligat să respecte deciziile relevante.
Articolul 31
Dobânzile acumulate în conturile Comunității transporturilor fac parte din veniturile sale, pe lângă contribuțiile părților contractante la tratat.
Articolul 32
În cazul în care este posibil ca o măsură sau o situație să dea naștere unei creanțe față de Comunitatea transporturilor sau să modifice o astfel de creanță, ordonatorul de credite competent efectuează mai întâi o estimare a creanței respective.
Articolul 33
(1) Constatarea unei creanțe este actul prin care ordonatorul de credite sau ordonatorul de credite delegat: (a) verifică existența datoriei; (b) determină sau verifică realitatea și cuantumul datoriei; (c) verifică condițiile de exigibilitate a datoriei.
(2) Orice creanță constatată ca fiind sigură, lichidă și exigibilă trebuie constatată printr-un ordin de recuperare dat contabilului și însoțit de o notă de debit transmisă debitorului. Ambele documente sunt întocmite și trimise de ordonatorul de credite competent.
(3) În cazuri justificate corespunzător, unele venituri curente pot face obiectul unei constatări cu caracter estimativ. Constatarea estimativă se referă la recuperarea mai multor sume individuale care, prin urmare, nu fac obiectul unei constatări individuale. Înainte de sfârșitul exercițiului financiar, ordonatorul de credite este obligat să opereze modificările necesare în sumele constatate cu caracter estimativ pentru a se asigura că acestea sunt egale cu creanțele constatate.
Articolul 34
Ordonanțarea recuperărilor este actul prin care ordonatorul de credite competent, după constatarea unei creanțe, dă dispoziție contabilului, prin emiterea unui ordin de recuperare, să recupereze creanța constatată în cauză.
Articolul 35
(1) Sumele plătite în mod necuvenit se recuperează.
(2) Contabilul se ocupă de ordinele de recuperare a creanțelor constatate în mod corespunzător de ordonatorul de credite sau de ordonatorul de credite competent. Contabilul depune toate eforturile pentru a asigura încasarea veniturilor de către Comunitatea transporturilor și se asigură că drepturile acesteia sunt respectate.
(3) Dacă intenționează să renunțe la recuperarea unei creanțe constatate, ordonatorul de credite competent se asigură că renunțarea este corectă și conformă cu principiul bunei gestiuni financiare. Renunțarea la recuperarea unei creanțe constatate este decizia motivată a ordonatorului de credite. Ordonatorul de credite nu poate delega decizia. Decizia de renunțare specifică măsurile care au fost luate pentru a asigura recuperarea, precum și elementele de drept și de fapt pe care se bazează.
(4) Ordonatorul de credite competent anulează o creanță constatată în cazul în care descoperirea unei greșeli referitoare la un element de drept sau de fapt arată că o creanță nu a fost corect constatată. Această anulare se face prin decizia ordonatorului de credite competent și este motivată în mod corespunzător.
(5) Ordonatorul de credite ajustează în plus sau în minus cuantumul unei creanțe constatate dacă descoperirea unei erori de fapt determină modificarea cuantumului creanței, atâta timp cât corecția nu determină abandonarea dreptului constatat în beneficiul Comunității transporturilor. Această ajustare se face printr-o decizie a ordonatorului de credite competent, care trebuie motivată în mod corespunzător.
(6) În cazul în care debitorul are o creanță asupra Comunității transporturilor, în sumă fixă și exigibilă pentru o sumă stabilită printr-un ordin de plată, contabilul recuperează, la expirarea scadenței specificate în nota de debit, creanța stabilită prin compensare. În circumstanțe excepționale, atunci când este necesar să se protejeze interesele financiare ale Comunității transporturilor, iar contabilul are motive întemeiate să considere că suma datorată Comunității transporturilor ar putea fi pierdută, acesta poate recupera creanțele prin compensare înainte de ajungerea la scadența specificată în nota de debit. De asemenea, contabilul poate recupera creanțele prin compensare înainte de a se ajunge la scadența specificată în nota de debit, în cazul în care debitorul este de acord.
(7) Înainte de inițierea unei recuperări în conformitate cu alineatul (6), contabilul consultă ordonatorul de credite și informează debitorul sau debitorii vizați.
(8) Compensarea prevăzută la alineatul (6) are același efect ca o plată și stinge datoria Comunității transporturilor și, dacă este cazul, dobânda datorată de aceasta.
Articolul 36
(1) La recuperarea efectivă a sumei datorate, contabilul o înregistrează în contabilitate și informează ordonatorul de credite competent cu privire la aceasta.
(2) Pentru orice plată în numerar făcută contabilului se emite o chitanță.
Articolul 37
(1) Dacă recuperarea nu s-a efectuat până la scadența prevăzută în nota de debit, contabilul informează ordonatorul de credite competent și inițiază imediat procedura de recuperare prin orice mijloc legal.
(2) Contabilul recuperează sumele prin compensarea lor cu sumele echivalente pe care debitorul le are de încasat de la Comunitatea transporturilor, cu condiția ca datoria să fie certă, lichidă și exigibilă și ca respectiva compensare să fie posibilă din punct de vedere legal.
Articolul 38
În colaborare cu ordonatorul de credite, contabilul poate acorda o prelungire a termenului de plată numai la cererea scrisă și motivată corespunzător a debitorului și dacă sunt îndeplinite următoarele două condiții:
(a) debitorul se angajează să plătească dobândă pentru întreaga perioadă suplimentară acordată, începând cu data scadenței inițiale a plății, la rata aplicată de Banca Centrală Europeană pentru principalele sale operațiuni de refinanțare în euro (rata de referință) majorată cu opt puncte. Rata de referință este rata în vigoare, astfel cum este publicată în seria C a Jurnalului Oficial al Uniunii Europene, în prima zi calendaristică a lunii în care este data scadenței;
(b) pentru protecția drepturilor Comunității transporturilor, debitorul depune o garanție financiară care acoperă datoria atât la nivelul principalului datorat, cât și al dobânzii.
Articolul 39
Fiecare cheltuială se angajează și se plătește.
Articolul 40
(1) Angajamentul bugetar este operațiunea de rezervare a creditelor necesare pentru executarea plăților ulterioare în vederea onorării unui angajament juridic.
(2) Angajamentul juridic este actul prin care ordonatorul de credite creează sau constată o obligație care determină o cheltuială bugetară.
Articolul 41
(1) Pentru orice măsură care poate genera o cheltuială bugetară, ordonatorul de credite competent trebuie să facă mai întâi un angajament bugetar, înainte de a încheia un angajament juridic cu terți.
(2) Angajamentele juridice individuale aferente angajamentelor bugetare individuale se încheie până la data de 31 decembrie a exercițiului financiar în cauză.
Articolul 42
(1) Soldul neutilizat al angajamentelor bugetare aferent anului N este deblocat de ordonatorul de credite competent pană la data de 31 martie a anului N+1.
(2) Angajamentele juridice contractate pentru activități a căror realizare se desfășoară pe parcursul a mai multe exerciții financiare, precum și angajamentele bugetare corespunzătoare, cu excepția cheltuielilor de personal, au un termen limită de execuție stabilit în baza principiului bunei gestiuni financiare. Părțile din aceste angajamente care nu au fost executate în termen de șase luni de la data finală se dezangajează.
(3) În cazul în care un angajament juridic nu a rezultat într-o plată după o perioadă de trei ani, ordonatorul de credite competent procedează la dezangajarea acestuia.
Articolul 43
La adoptarea angajamentului bugetar, ordonatorul de credite verifică dacă:
(a) cheltuiala a fost contabilizată la postul corect din buget;
(b) creditele sunt disponibile;
(c) cheltuielile sunt conforme cu dispozițiile aplicabile, în special cu cele din tratat și cu normele interne de gestionare ale Comunității transporturilor;
(d) se respectă principiul bunei gestiuni financiare.
Articolul 44
Lichidarea cheltuielilor este actul prin care ordonatorul de credite:
(a) verifică existența dreptului creditorului;
(b) verifică îndeplinirea condițiilor de exigibilitate a creanței;
(c) determină sau verifică realitatea și cuantumul creanței.
Articolul 45
(1) Lichidarea unei cheltuieli se bazează pe documente justificative care atestă dreptul creditorului, prin constatarea serviciilor prestate, a bunurilor furnizate sau a lucrărilor executate, ori în temeiul altor documente care justifică plata.
(2) Decizia de lichidare este exprimată prin semnarea unei mențiuni „bun de plată” de către ordonatorul de credite competent.
Articolul 46
(1) Ordonanțarea cheltuielilor este actul prin care ordonatorul de credite competent, prin emiterea unui ordin de plată, instruiește contabilul să plătească o cheltuială pe care ordonatorul de credite competent a validat-o.
(2) Ordinul de plată este datat și semnat de către ordonatorul de credite competent, fiind apoi trimis contabilului. Documentele justificative sunt păstrate de ordonatorul de credite competent în conformitate cu articolul 21 alineatul (4).
(3) Dacă este cazul, ordinul de plată transmis contabilului este însoțit de un document care certifică înregistrarea bunurilor în inventarele menționate la articolul 60.
Articolul 47
(1) Plata cheltuielilor se efectuează după ce a fost demonstrat faptul că acțiunea relevantă a fost desfășurată în conformitate cu actul de bază și acoperă una dintre următoarele operațiuni: (a) plata întregii sume datorate; (b) plata sumei datorate în oricare dintre următoarele moduri: (i) prefinanțare, care poate fi divizată în mai multe plăți; (ii) una sau mai multe plăți intermediare; (iii) plata soldului cuantumurilor datorate. Prefinanțarea se impută integral sau parțial asupra plăților intermediare. Întreaga prefinanțare și plățile intermediare se impută asupra plății soldurilor.
(2) În contabilitate se face distincție între diferitele tipuri de plăți menționate la alineatul (1) în momentul efectuării acestora.
Articolul 48
Plata cheltuielilor este efectuată de contabil în limita fondurilor disponibile.
Articolul 49
Se aplică Directiva 2014/24/UE a Parlamentului European și a Consiliului (3).
Pentru procedurile de achiziții cu o valoare totală sub pragul stabilit în Directiva 2014/24/UE, sunt prevăzute norme detaliate în anexa I la prezentele norme financiare.
Articolul 50
Conturile anuale ale Comunității transporturilor cuprind:
(a) situațiile financiare ale Comunității transporturilor și anexele însoțitoare;
(b) raportul privind execuția bugetului Comunității transporturilor.
Articolul 51
Conturile trebuie să respecte normele contabile stabilite în Regulamentul (UE, Euratom) 2018/1046, să fie exacte și complete și să prezinte o imagine reală și fidelă:
(a) în ceea ce privește situațiile financiare, a activelor și pasivelor, a spezelor și încasărilor, a drepturilor și obligațiilor care nu sunt prezentate ca active sau pasive, precum și a fluxurilor de numerar;
(b) în ceea ce privește raportul privind execuția bugetară, a operațiunilor de venituri și cheltuieli.
Articolul 52
În situațiile financiare, informațiile, inclusiv cele referitoare la politicile contabile, sunt prezentate astfel încât să se asigure că ele sunt relevante, fiabile, comparabile și inteligibile. Situațiile financiare se întocmesc în conformitate cu principiile contabile general acceptate, astfel cum sunt prezentate în normele contabile în conformitate cu articolul 80 din Regulamentul (UE, Euratom) 2018/1046, sau cu Standardele internaționale de contabilitate pentru sectorul public („IPSAS”) bazate pe angajamente.
Articolul 53
(1) În conformitate cu principiul contabilității de angajamente, veniturile și cheltuielile sunt înregistrate în perioada în care sunt obținute sau efectuate, indiferent de data plății sau a încasării.
(2) Valoarea activelor și pasivelor se stabilește în conformitate cu normele de evaluare stabilite de metodele contabile prevăzute în standardul internațional de contabilitate și, dacă este necesar, în standardele naționale ale țării de domiciliu.
Articolul 54
(1) Situațiile financiare se prezintă în euro și cuprind următoarele: (a) bilanțul și contul de rezultat, care reprezintă toate activele și pasivele, situația financiară, precum și rezultatul economic la data de 31 decembrie a exercițiului financiar anterior; acestea sunt prezentate în conformitate cu normele contabile de la articolul 80 din Regulamentul (UE, Euratom) 2018/1046 sau cu IPSAS bazate pe angajamente; (b) situația fluxurilor de trezorerie, care prezintă sumele încasate și plătite în cursul exercițiului financiar și poziția finală a lichidității; (c) situația modificărilor capitalurilor proprii în cursul exercițiului financiar.
(2) Anexa la situațiile financiare completează și comentează informațiile prezentate în situațiile financiare menționate la alineatul (1) și furnizează toate informațiile suplimentare prevăzute de practica contabilă acceptată la nivel internațional, în cazul în care aceste informații sunt relevante pentru activitățile Comunității transporturilor.
Articolul 55
(1) Sistemul contabil al Comunității transporturilor este setul de proceduri și controale manuale și computerizate care asigură identificarea tranzacțiilor sau a evenimentelor relevante, pregătirea de documente-sursă exacte, introducerea cu precizie a datelor în evidențele contabile, prelucrarea cu precizie a tranzacțiilor, actualizarea în mod corespunzător a fișierelor rădăcină și generarea de documente și rapoarte precise.
(2) Contabilitatea este formată din contabilitatea generală și contabilitatea bugetară. Aceste contabilități sunt ținute în euro pe baza anului calendaristic.
(3) Cifrele din contabilitatea generală și contabilitatea bugetară se adoptă la închiderea exercițiului financiar pentru a putea permite întocmirea conturilor menționate în capitolul 1.
(4) Contabilul aplică norme și metode contabile care iau în considerare IPSAS și, dacă este necesar, normele aplicate de autoritățile publice din țara gazdă.
Articolul 56
În contabilitatea generală se înregistrează, în ordine cronologică, pe baza metodei înregistrării în partidă dublă, toate evenimentele și operațiunile care au efecte asupra situației economice și financiare, precum și asupra activelor și a pasivelor Comunității transporturilor.
Articolul 57
(1) Mișcările din conturi și soldurile se înregistrează în registrele contabile.
(2) Toate înregistrările contabile, inclusiv ajustările conturilor, se bazează pe documente justificative, la care fac trimitere.
(3) Sistemul contabil trebuie să fie conceput în așa fel încât să permită urmărirea tuturor înregistrărilor contabile.
Articolul 58
După închiderea exercițiului financiar și până la data prezentării conturilor definitive, contabilul Comunității transporturilor face toate ajustările care, fără a implica plăți sau colectări de venituri pentru exercițiul respectiv, sunt necesare în vederea prezentării corecte și fidele a conturilor în conformitate cu prezentele norme.
Articolul 59
(1) Contabilitatea bugetară înregistrează în detaliu execuția bugetară.
(2) În sensul alineatului (1), contabilitatea bugetară înregistrează toate operațiunile bugetare de venituri și cheltuieli.
(3) Secretariatul permanent stabilește un raport anual până cel târziu la data de 30 martie a fiecărui an. Raportul anual include: — un raport operațional în care se explică activitatea desfășurată de Secretariatul permanent și rezultatele obținute, oferind o imagine de ansamblu a progreselor înregistrate în vederea realizării obiectivelor stabilite în programul anual de lucru al Secretariatului permanent; — un raport financiar privind execuția bugetară.
Articolul 60
Comunitatea transporturilor păstrează liste de inventar în care se precizează cantitatea și valoarea tuturor activelor corporale, necorporale și financiare care constituie proprietatea Comunității transporturilor.
Articolul 61
În fiecare an, contabilul stabilește conturile anului precedent până cel târziu la 31 martie. Respectivele conturi sunt validate de către director.
Articolul 62
Auditul anual al Comunității transporturilor se efectuează de către auditori externi independenți, care urmează să fie desemnați de Comitetul director regional, (denumiți în continuare „auditorii externi”). Mandatul auditorilor externi poate fi reînnoit în fiecare an, în absența unor dispoziții contrare ale Comitetului director regional.
Articolul 63
(1) Auditorii externi prezintă un raport Comitetului director regional, împreună cu situația activelor și pasivelor și a conturilor certificate, în termen de maximum opt luni de la sfârșitul exercițiului financiar la care se referă.
(2) Directorul formulează observațiile pe care le consideră adecvate cu privire la raportul auditorilor externi.
(3) Auditorii externi efectuează aceste audituri după cum se consideră necesar, în conformitate cu mandatul aprobat. Auditorii externi inspectează, în special, evidențele și procedurile contabile ale Comunității transporturilor în scopul verificării exactității și a integralității evidențelor. Auditul extern stabilește validitatea generală a situațiilor financiare.
(4) Auditorii externi prezintă Comitetului director regional un raport de audit și conturi certificate, împreună cu o declarație de asigurare privind fiabilitatea conturilor și legalitatea și regularitatea operațiunilor subiacente, în termen de maximum de opt luni de la sfârșitul exercițiului financiar la care se referă conturile. În cazul în care Comitetul director regional solicită acest lucru, Comitetul bugetar transmite Comitetului director regional observațiile pe care le consideră adecvate cu privire la documentele prezentate de auditorii externi.
Articolul 64
(1) Ordonatorul de credite și Comitetul director regional transmit fără întârziere OLAF și Comisiei Europene orice informație obținută în conformitate cu articolul 27.
(2) Comitetul director regional și personalul Comunității transporturilor cooperează pe deplin în vederea protejării intereselor financiare ale Uniunii, în special cu EPPO și cu OLAF și le furnizează acestora informațiile relevante și, la cerere, le asigură orice asistență necesară pentru exercitarea competențelor acestora, inclusiv pentru efectuarea de investigații în conformitate cu Regulamentul (UE) 2017/1939 al Consiliului (4) și cu Regulamentul (UE, Euratom) nr. 883/2013 al Parlamentului European și al Consiliului (5). De asemenea, ordonatorul de credite se asigură că orice persoană terță implicată în execuția bugetului Comunității transporturilor cooperează pe deplin și conferă EPPO și OLAF drepturi echivalente.
(3) OLAF are competența de a efectua investigații administrative la sediul Comunității transporturilor, inclusiv dreptul de acces în scopul efectuării inspecției în conformitate cu Regulamentul (UE, Euratom) nr. 883/2013.
Articolul 65
Comitetul director regional este împuternicit să obțină toate informațiile sau explicațiile necesare cu privire la execuția bugetară.
Articolul 66
Cu aprobarea Comisiei Europene, directorul poate adopta, dacă este necesar, orientări pentru punerea în aplicare a prezentelor norme.
Articolul 67
Până la numirea membrilor Comitetului bugetar, funcțiile acestuia prevăzute la articolul 14 alineatul (2) sunt executate de Comisia Europeană.
Articolul 68
Prezentele norme sunt obligatorii în toate elementele lor pentru părțile contractante la tratat și pentru organismele înființate în temeiul tratatului.
Articolul 69
Prezentele norme se aplică din ziua următoare datei adoptării.