Regulament 2021/2007 · CELEX 32021R2007

Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2021/2007 al Comisiei din 16 noiembrie 2021 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici

Data act: 16.11.2021
Intrare in vigoare: 07.12.2021
Jurnalul Oficial UE: oj:JOL_2021_407_R_0006
Status: In vigoare

armonizare fiscală cooperare administrativă drept fiscal infracțiuni fiscale întreprinderi mici schimb de informații scutire de taxe sistem de informații specificații tehnice TVA

Recitale

(1) Titlul XII capitolul 1 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului (2), care prevede un regim special pentru întreprinderile mici, a fost modificat prin Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului (3).

(2) Directiva (UE) 2020/285 a modificat, de asemenea, Regulamentul (UE) nr. 904/2010 care stabilește norme pentru cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (TVA). Articolul 17 alineatul (1) litera (g), articolul 21 alineatul (2b), articolul 32 alineatul (1) și articolele 37a și 37b din regulamentul respectiv se referă în mod specific la stocarea, căutarea automată și transmiterea informațiilor referitoare la regimul special respectiv. Măsurile necesare pentru a se conforma acestor modificări urmează să se aplice de la 1 ianuarie 2025.

(3) Pentru a se facilita căutarea automată, este necesar să se definească detaliile practice și specificațiile privind accesul pe care un stat membru trebuie să îl acorde autorității competente din orice alt stat membru la informații precum datele de identificare și valoarea livrărilor de bunuri sau a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă care se prevalează de regimul special, astfel cum este aplicat de statul membru în care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.

(4) Pentru a se asigura că informațiile menționate la articolul 37a alineatul (1) și la articolul 37b alineatele (2) și (3) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 fac obiectul unor schimburi realizate în mod uniform, Comisia trebuie să adopte modalități practice pentru astfel de schimburi, inclusiv un mesaj electronic comun. Acest lucru ar permite, de asemenea, elaborarea uniformă a specificațiilor tehnice și funcționale, întrucât acestea vor respecta un cadru reglementat.

(5) În special, aceste modalități practice trebuie să asigure transmiterea și prelucrarea eficace a informațiilor referitoare la înregistrarea întreprinderilor mici, necesare pentru ca acestea să se poată prevala de regimul special în afara statului lor membru de stabilire, deoarece statele membre ar trebui să își modifice interfețele electronice, concepute în prezent pentru regimul care permite acordarea unei scutiri numai întreprinderilor stabilite în statul membru în care este datorată TVA, astfel încât informațiile să poată face obiectul unor schimburi realizate în mod uniform.

(6) Informațiile referitoare la modificările aduse datelor de identificare, cum ar fi excluderea de la regimul special, trebuie de asemenea să facă obiectul unui schimb uniform, pentru a permite statelor membre să monitorizeze aplicarea corectă a regimului special pe teritoriul lor și să combată fraudele. În acest scop, trebuie prevăzute modalități comune pentru schimbul electronic de astfel de informații.

(7) Pentru a menține sarcina administrativă a persoanelor impozabile la un nivel minim, monitorizând în același timp aplicarea corectă a regimului special, este necesar să se stabilească anumite cerințe minime pentru interfața electronică în cazul transmiterii de notificări de către persoanele impozabile. Cu toate acestea, statele membre nu trebuie să fie împiedicate să furnizeze funcționalități suplimentare pentru reducerea în continuare a sarcinilor administrative.

(8) De asemenea, trebuie stabilite modalități practice pentru a facilita furnizarea de detalii cu privire la măsurile aprobate de fiecare stat membru în transpunerea articolului 167a, a titlului XI capitolul 3 și a titlului XII capitolul 1 din Directiva 2006/112/CE.

(9) Prezentul regulament trebuie să se aplice de la data de aplicare a articolului 17 alineatul (1) litera (g), a articolului 21 alineatul (2b), a articolului 32 alineatul (1) și a articolelor 37a și 37b din Regulamentul (UE) nr. 904/2010.

(10) Măsurile prevăzute în prezentul regulament sunt conforme cu avizul Comitetului permanent pentru cooperare administrativă,

Articolul 1

Definiții

În sensul prezentului regulament, se aplică următoarele definiții: 1. „regim special” înseamnă regimul special de scutiri pentru întreprinderile mici prevăzut în titlul XII capitolul 1 secțiunea 2 din Directiva 2006/112/CE; 2. „stat membru care acordă scutirea” înseamnă statul membru care acordă scutirea de TVA pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate pe teritoriul său de către persoane impozabile eligibile pentru scutire în temeiul regimului special; 3. „stat membru de stabilire” înseamnă statul membru în care este stabilită persoana impozabilă care se prevalează de regimul special.

Articolul 2

Funcționalitățile interfețelor electronice

Interfața electronică din statul membru de stabilire, prin care unei persoane impozabile i se poate solicita, în temeiul articolului 284c alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, să transmită o notificare prealabilă și orice actualizare a notificării respective și să raporteze valoarea livrărilor de bunuri sau a prestărilor de servicii în vederea utilizării regimului special într-un alt stat membru oferă posibilitatea de a salva informațiile și orice modificare a informațiilor respective, care trebuie furnizate în temeiul articolului 284 alineatele (3) și (4) și al articolelor 284a și 284b din Directiva 2006/112/CE.

Articolul 3

Schimbul automat de informații

În temeiul articolului 21 alineatul (2b) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010, statul membru de stabilire acordă autorității competente din alte state membre acces automat la următoarele informații colectate și stocate în conformitate cu articolul 17 alineatul (1) litera (g) din regulamentul respectiv, prin intermediul rețelei CCN/CSI sau al unei rețele ori al unui sistem securizat echivalent: (a) numărul individual prin care o persoană impozabilă ce se prevalează de scutire în oricare dintre aceste alte state membre este identificată în temeiul articolului 284 alineatul (3) din Directiva 2006/112/CE; (b) numele, activitatea și sectorul de activitate, dacă este relevant în temeiul articolului 284 alineatul (1) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, forma juridică și adresa persoanei impozabile respective; (c) în cazul schimbării locului de stabilire, data de la care această schimbare produce efecte și, dacă este disponibil, statul membru în care persoana impozabilă a decis să se stabilească; (d) statele membre în care persoana impozabilă intenționează să se prevaleze de scutire în ceea ce privește notificarea prealabilă sau actualizarea unei notificări prealabile, astfel cum se menționează la articolul 284 alineatul (3) sau (4) din Directiva 2006/112/CE; (e) statele membre în care persoana impozabilă se prevalează de scutire în temeiul articolului 284 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE; (f) data de la care începe să se aplice scutirea în fiecare dintre statele membre în care persoana impozabilă se prevalează de scutire; (g) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care este stabilită persoana impozabilă și în fiecare dintre celelalte state membre, specificată pe sector de activitate dacă este relevant în temeiul articolului 284c alineatul (1) litera (c) din Directiva 2006/112/CE, în cursul anului calendaristic de notificare și în cursul anilor calendaristici înainte de notificare, în temeiul articolului 288a alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE; (h) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii, inclusiv orice modificări aduse acesteia, efectuate în fiecare trimestru calendaristic în statul membru în care este stabilită persoana impozabilă și în fiecare dintre celelalte state membre, specificată pe sector economic dacă este relevant, în conformitate cu articolul 284c alineatul (1) litera (c) din Directiva 2006/112/CE, sau „0” în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii; (i) data la care cifra de afaceri anuală la nivel de Uniune a depășit cuantumul menționat la articolul 284 alineatul (2) litera (a) din Directiva 2006/112/CE și valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care este stabilită persoana impozabilă și în fiecare dintre celelalte state membre, specificate pe sector economic dacă este relevant în temeiul articolului 284c alineatul (1) litera (c) din Directiva 2006/112/CE, sau „0” în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii, de la începutul trimestrului calendaristic până la data la care a fost depășit plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune; (j) data la care persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea scutirii și statul membru sau statele membre în care încetarea produce efecte, în urma notificării de către statele membre a scutirii menționate la articolul 284e litera (b) din Directiva 2006/112/CE; (k) data la care intră în vigoare decizia persoanei impozabile de a înceta în mod voluntar să aplice regimul de scutire, precum și statul membru sau statele membre în care încetarea produce efecte; (l) data la care încetează activitatea persoanei impozabile și statele membre vizate.

Articolul 4

Transmiterea de informații

(1) Statele membre furnizează fără întârziere detaliile enumerate în anexa I la prezentul regulament și actualizările acestora în ceea ce privește dispozițiile care transpun articolul 167a, titlul XI capitolul 3 și titlul XII capitolul 1 din Directiva 2006/112/CE, în conformitate cu articolul 32 alineatul (1) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010. Aceste informații se transmit prin intermediul portalului web instituit de Comisie. (2) Statul membru de stabilire transmite următoarele informații prin intermediul rețelei CCN/CSI sau al unei rețele ori al unui sistem securizat echivalent, ca mesaj electronic comun astfel cum este prevăzut în anexa II la prezentul regulament, autorităților competente din statul membru care acordă scutirea, în termen de 15 zile lucrătoare de la data la care informațiile devin disponibile, în temeiul articolului 37a alineatul (1) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010: (a) în ceea ce privește notificarea prealabilă sau actualizarea unei notificări prealabile, astfel cum se menționează la articolul 284 alineatul (3) sau (4) din Directiva 2006/112/CE, pentru a informa statul membru în cauză cu privire la o persoană impozabilă care solicită scutirea: (i) numărul individual de identificare al persoanei impozabile, eliberat de statul membru de stabilire și menționat la articolul 21 alineatul (2b) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 sau, dacă acesta nu este încă disponibil; (ii) orice alt număr în scopul identificării persoanei impozabile; (b) în ceea ce privește notificarea prealabilă sau actualizarea unei notificări prealabile menționate la articolul 284 alineatul (3) sau (4) din Directiva 2006/112/CE, după ce a informat persoana impozabilă cu privire la numărul său individual de identificare sau după ce a confirmat numărul respectiv persoanei impozabile, astfel cum se menționează la articolul 284 alineatul (5) din Directiva 2006/112/CE: (i) numărul individual de identificare atribuit persoanei impozabile respective, menționat la articolul 21 alineatul (2b) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010; și (ii) data de la care începe să se aplice scutirea, menționată la articolul 21 alineatul (2b) litera (d) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește persoana impozabilă din statul membru în cauză; (c) în ceea ce privește orice persoană impozabilă a cărei cifră de afaceri anuală la nivel de Uniune a depășit cuantumul menționat la articolul 284 alineatul (2) litera (a) din Directiva 2006/112/CE: (i) numărul individual de identificare al persoanei impozabile respective, menționat la articolul 21 alineatul (2b) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010; și (ii) data la care cifra de afaceri anuală la nivel de Uniune a persoanei impozabile respective a depășit cuantumul menționat la articolul 284 alineatul (2) litera (a) din Directiva 2006/112/CE; (d) în ceea ce privește orice persoană impozabilă care nu a respectat obligațiile de raportare prevăzute la articolul 284b din Directiva 2006/112/CE: (i) numărul individual de identificare al persoanei impozabile respective, menționat la articolul 21 alineatul (2b) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010; și (ii) nerespectarea obligațiilor respective. (3) Statul membru care acordă scutirea transmite următoarele informații autorităților competente din statul membru de stabilire prin intermediul rețelei CCN/CSI sau al unei rețele ori al unui sistem securizat echivalent, sub forma unui mesaj electronic comun astfel cum este prevăzut în anexa III la prezentul regulament, în temeiul articolului 37b alineatul (2) și alineatul (3) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010: (a) în termen de 15 zile lucrătoare de la primirea informațiilor menționate la alineatul (2) litera (a): (i) numărul individual de identificare al persoanei impozabile, eliberat de statul membru de stabilire și menționat la articolul 21 alineatul (2b) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 sau, dacă nu este încă disponibil, orice alt număr primit de la statul membru de stabilire în scopul identificării; (ii) informații care să indice dacă plafonul cifrei de afaceri anuale aplicabil în statul membru respectiv pentru scutire, menționat la articolul 284 alineatul (2) litera (b) din Directiva 2006/112/CE, este depășit în anul curent; (iii) informații care să indice dacă sunt îndeplinite condițiile menționate la articolul 288a alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE; (iv) orice solicitare de clarificări suplimentare necesare având în vedere informațiile care trebuie furnizate în temeiul punctelor (ii) și (iii); (b) fără întârziere, numărul individual de identificare al persoanei impozabile, menționat la articolul 21 alineatul (2b) litera (a) din Regulamentul (UE) nr. 904/2010, și data la care persoana impozabilă a încetat să mai fie eligibilă pentru scutire în temeiul articolului 288a alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE; (c) fără întârziere, data la care regimul special pentru întreprinderile mici a încetat să se mai aplice în statul membru respectiv.

Articolul 5

Intrare în vigoare

Prezentul regulament intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Se aplică de la 1 ianuarie 2025.