Articolul 2
Art. 2 din NORMĂ nr. 9 din 25 martie 2008 privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pentru exerciţiul financiar 2007
(1) Entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Comisie au obligația să întocmească și să depună la Comisie și, după caz, la unitățile teritoriale ale Ministerului Economiei și Finanțelor un exemplar al situațiilor financiare anuale, care cuprinde următoarele formulare, în funcție de specificul fiecărei categorii de entități:
a) pentru propria activitate a administratorilor de fonduri de pensii care sunt societăți de pensii:
(i) Bilanț (cod 10), conform anexei nr. 2;
(îi) Cont de profit și pierdere (cod 20), conform anexei nr. 3;
(iii) Situația modificărilor capitalului propriu, conform formatului prevăzut la cap. IV anexa nr. A3 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
(iv) Situația fluxurilor de trezorerie, conform formatului prezentat la cap. IV anexa nr. A4 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
(v) Note explicative la situațiile financiare anuale, conform formatului prezentat la cap. IV anexele nr. A5 - A13 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
Situațiile financiare anuale vor fi însoțite și de formularele:
(vi) Date informative (cod 30), conform anexei nr. 4;
(vii) Situația activelor imobilizate (cod 40), conform anexei nr. 5.
b) pentru fondurile de pensii facultative și fondurile de pensii administrate privat, administratorii acestora vor întocmi:
(i) Bilanț (cod 10), conform anexei nr.6;
(îi) Situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20), conform anexei nr. 7;
(iii) Situația modificărilor capitalului propriu, conform formatului prezentat la cap. V anexa nr. B3 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
(iv) Situația fluxurilor de trezorerie, conform formatului prezentat la cap. V anexa nr. B4 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
(v) Note explicative la situațiile financiare anuale, conform formatului prezentat la cap. V anexele nr. B5 - B10 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3).
c) pentru administratorii de fonduri de pensii facultative care sunt societăți de asigurare și societăți de administrare a investițiilor, pentru activitatea de administrare a fondurilor de pensii:
(i) Situația activelor, pasivelor și capitalurilor proprii, conform anexei nr. 8;
(îi) Situația veniturilor și cheltuielilor, conform anexei nr. 9.
d) pentru brokerii de pensii private care sunt societăți comerciale nou-înființate și care sunt autorizate de Comisie pentru a desfășura activitatea de marketing a fondurilor de pensii administrate privat și/sau a fondurilor de pensii facultative se vor întocmi:
(i) Bilanț (cod 10), conform anexei nr. 2;
(îi) Cont de profit și pierdere (cod 20), conform anexei nr. 3;
(iii) Situația modificărilor capitalului propriu, conform formatului prezentat la cap. IV anexa nr. A3 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
(iv) Situația fluxurilor de trezorerie, conform formatului prezentat la cap. IV anexa nr. A4 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
(v) Note explicative la situațiile financiare anuale, conform formatului prezentat la cap. IV anexele nr. A5 - A13 din reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3);
Situațiile financiare anuale vor fi însoțite și de formularele:
(vi) Date informative (cod 30), conform anexei nr. 4;
(vii) Situația activelor imobilizate (cod 40), conform anexei nr. 5.
(2) Administratorii fondurilor de pensii vor organiza și vor ține distinct contabilitatea pentru fiecare fond de pensii pe care îl administrează, față de propria contabilitate.
Administratorii fondurilor de pensii vor întocmi distinct balanța de verificare a conturilor analitice pentru fiecare fond de pensii pe care îl administrează, față de propria contabilitate.
Administratorii fondurilor de pensii care sunt societăți de asigurare și societăți de administrare a investițiilor vor întocmi distinct pentru activitatea de administrare a fondurilor balanța de verificare a conturilor analitice, față de celelalte activități desfășurate conform prevederilor legale în vigoare.
Pentru fondurile de pensii aflate în administrare, situațiile financiare anuale vor fi întocmite de către administratorii de fonduri de pensii, distinct de propriile situații financiare anuale.
Administratorii fondurilor de pensii vor întocmi situații financiare anuale pentru exercițiul financiar 2007, pentru fiecare fond de pensii administrat.
(3) "Bilanțul" sau "Situația activelor, pasivelor și capitalurilor proprii", după caz, prezintă în formă sintetică elementele de activ și de pasiv, grupate după natură și lichiditate, respectiv după natură și exigibilitate.
"Bilanțul" sau "Situația activelor, pasivelor și capitalurilor proprii" se întocmește pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie 2007, puse de acord cu soldurile din balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiunile financiar-contabile aferente perioadei de raportare.
(4) "Contul de profit și pierdere" sau "Situația veniturilor și cheltuielilor", după caz, cuprinde totalitatea veniturilor realizate, a cheltuielilor efectuate, precum și rezultatele financiare obținute (profit sau pierdere), preluate din conturile de venituri și cheltuieli cuprinse în balanța de verificare la 31 decembrie 2007.
Datele care se raportează în formularul "Contul de profit și pierdere", respectiv "Situația veniturilor și cheltuielilor" sunt cumulate de la începutul anului până la sfârșitul exercițiului financiar.
Administratorii de fonduri de pensii facultative și fonduri de pensii administrate privat, care sunt societăți de pensii, înscriu în formularul "Contul de profit și pierdere" - anexa nr. 3, la rândul 12 "Salarii", toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale.
Administratorii de fonduri de pensii facultative și pensii administrate privat, care sunt societăți de asigurare și societăți de administrare a investițiilor, înscriu în formularul "Situația veniturilor și cheltuielilor" - anexa nr. 9, la rândul 09 "Salarii", toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale.
La aceleași rânduri din anexele menționate în paragrafele de mai sus se va cuprinde și contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaților în baza prevederilor privind acordarea tichetelor de masă, cu completările ulterioare. Aceste informații sunt prezentate, de asemenea, la rândul 25 din anexa nr. 4 "Date informative" (cod 30).
(5) În formularul "Date informative", la rândurile 01 și 02, coloana 1, entitățile care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. La rândurile privind plățile restante se înscriu sumele de la sfârșitul perioadei de raportare care au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau în acte normative.
(6) Notele explicative cuprinse în reglementările contabile menționate la art. 1 alin. (3) din prezenta normă nu sunt limitative, acestea urmând să conțină informațiile cerute de aceste reglementări.
(7) În "Situația activelor imobilizate" (cod 40), informațiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz. De asemenea, în cadrul aceluiași formular la "Situația provizioanelor pentru depreciere" se vor înscrie informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.
(8) Situațiile financiare anuale la 31 decembrie 2007 se întocmesc în lei. Această unitate de măsură se va trece pe fiecare formular.