Articolul 4

a) câștigurile și pierderile nerealizate, recunoscute în capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1.

În cazul în care elementele acoperite sunt active incluse în categoria "activelor financiare disponibile pentru vânzare", asupra câștigurilor și pierderilor nerealizate, recunoscute în capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie, se aplică o ajustare similară cu cea aplicată diferențelor din evaluarea la valoarea justă a activelor respective, înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, conform alin. (2);

b) câștigurile și pierderile aferente evaluării datoriilor la valoarea justă determinate de modificarea calității de credit asociată instituției de credit trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1. Prin calitatea de credit asociată unei instituții de credit se înțelege riscul de credit propriu instituției de credit respective (probabilitatea de nerambursare a obligațiilor acesteia), expresia cea mai uzuală a sa fiind determinată în baza unei evaluări realizate de o instituție externă de evaluare a creditului (rating-ul instituției de credit). Menționăm că în acest caz este vorba de riscul de credit al instituției de credit raportoare și nu al entității față de care aceasta înregistrează datoria;

c) instrumentele financiare emise sunt incluse în fondurile proprii, indiferent de modul de clasificare stabilit potrivit IFRS, la valoarea care rezultă fără separarea componentei de datorie și cea de capitaluri proprii, în condițiile în care aceste instrumente respectă condițiile relevante pentru a fi considerate fonduri proprii de nivel 1 și fonduri proprii de nivel 2 (rândul 4.2 din anexă).

Creșterea capitalurilor proprii determinată de înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe propriile acțiuni trebuie exclusă din fondurile proprii.

Scăderea capitalurilor proprii determinată de înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe propriile acțiuni nu este ajustată;

d) câștigurile nerealizate, nete de impozit, aferente evaluării investițiilor imobiliare și imobilizărilor corporale rezultate din aplicarea modelului valorii juste trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1, element cu element, la valoarea netă de impozit, și incluse, element cu element, înainte de impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul 1.7), în proporție de 45%.

Pierderile nerealizate, nete de impozit, nu sunt ajustate.

a) pentru fiecare instrument de capitaluri proprii, câștigurile nerealizate, nete de impozit, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1 și incluse, înainte de impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul 1.7), în proporție de 45%. Pierderile nerealizate, nete de impozit, înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, nu sunt ajustate;

b) câștigurile și pierderile nerealizate aferente altor instrumente financiare, incluzând instrumentele de datorie sau creditele și creanțele, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1, la valoarea netă de impozit;

c) pierderile de valoare înregistrate în contul de profit și pierdere, ca urmare a deprecierii aferente "activelor financiare disponibile pentru vânzare", nu sunt ajustate.