Articolul 4
Art. 4 din INSTRUCŢIUNEA nr. 2 din 7 martie 2007 privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare
(1) Entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de C.N.V.M. vor întocmi și vor depune la C.N.V.M. situațiile financiare anuale care cuprind următoarele formulare, în funcție de specificul fiecărei categorii de entitate:
a) pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de C.N.V.M., cu excepția organismelor de plasament colectiv:
1. bilanț (cod 10) - conform anexei nr. 1;
2. cont de profit și pierdere (cod 20) - conform anexei nr. 1;
3. situația modificărilor capitalului propriu - conform anexei nr. 1;
4. situația fluxurilor de trezorerie - conform anexei nr. 1;
5. notele explicative la situațiile financiare anuale.
Acestea vor fi însoțite de formularul "Date informative" (cod 30) și formularul "Situația activelor imobilizate" (cod 40);
b) pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv:
1. bilanț (cod 10) - conform anexei nr. 2;
2. cont de profit și pierdere (cod 20) - conform anexei nr. 2;
3. situația modificărilor capitalului propriu - conform anexei nr. 2;
4. situația fluxurilor de trezorerie - conform anexei nr. 2;
5. notele explicative la situațiile financiare anuale.
Acestea vor fi însoțite de formularul "Date informative" (cod 30) și formularul "Situația activelor imobilizate" (cod 40);
c) pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv:
1. bilanț (cod 10) - conform anexei nr. 3;
2. situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20) - conform anexei nr. 3.
(2) Bilanțul prezintă, în formă sintetică, elementele de activ și datorii, grupate după natură, destinație și lichiditate, respectiv după natură, proveniență și exigibilitate. Bilanțul se întocmește pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice, încheiată la sfârșitul exercițiului financiar pentru care se face raportarea, pusă de acord cu soldurile din balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiunile financiar-contabile.
(3) Contul de profit și pierdere cuprinde: cifra de afaceri netă, veniturile și cheltuielile exercițiului, grupate după natura lor, precum și rezultatul exercițiului (profit sau pierdere). Pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv în sensul prezentei instrucțiuni, cifra de afaceri se calculează prin însumarea veniturilor rezultate din activitatea curentă. În formularul «Cont de profit și pierdere» (cod 20), pentru entitățile prevăzute la art. 4 alin. (1) lit. a) și b), la rândul 14 «Salarii», respectiv la rândul 24 «Salarii» se vor înscrie toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale. În cadrul acelorași rânduri se va cuprinde și contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaților în baza prevederilor privind acordarea tichetelor de masă, cu modificările și completările ulterioare. Aceste informații sunt prezentate, de asemenea, în cadrul formularului «Date informative» (cod 30).
Alin. (3) al art. 4 a fost modificat de pct. 2 al aprobată prin , .
(4) Pentru organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, contul de profit și pierdere se va numi "Situația veniturilor și cheltuielilor".
(5) În formularul «Date informative» (cod 30), la rândurile 01 și 02, coloana 1, entitățile care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. La rândurile privind plățile restante se înscriu sumele de la sfârșitul perioadei de raportare care au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau în acte normative.
În «Situația provizioanelor pentru depreciere» din cadrul formularului «Situația activelor imobilizate» (cod 40) se vor înscrie informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.
Informațiile cuprinse în formularul «Situația activelor imobilizate» (cod 40) sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz.
Alin. (5) al art. 4 a fost modificat de pct. 2 al articolului unic din aprobată prin , .