Articolul 4

Pasivele bilanțiere se clasifică după cum urmează:

a) depozite - sume datorate de instituțiile de credit creditorilor (altele decât cele aferente titlurilor de valoare negociabile); categoria depozite include și împrumuturile primite (inclusiv împrumuturile subordonate) de instituțiile de credit, disponibilul din conturile curente, depozitele colaterale și depozitele garanții.

Depozitele sunt clasificate în funcție de perioada notificată numai dacă nu au durată inițială.

Titlurile de valoare nenegociabile emise de instituțiile de credit sunt incluse în categoria depozite. Titlurile de valoarea nenegociabile care devin negociabile vor fi reclasificate ca titluri de valoare negociabile emise.

Depozitele se clasifică astfel: a1) depozite overnight - depozite convertibile în numerar sau transferabile la cerere prin cec, ordin de plată, debitare sau prin mijloace similare, fără întârzieri semnificative, restricții sau penalități; în această categorie nu se includ depozitele netransferabile care pot fi retrase la cerere, dar cu anumite penalități.

Depozitele overnight includ: a1.1) sume purtătoare sau nu de dobândă, transferabile prin cec, debitare sau ordin de plată, fără restricții sau penalizări semnificative; a1.2) sume purtătoare sau nu de dobândă, care nu sunt transferabile și care pot fi transformate în numerar imediat, la cerere, sau până la închiderea zilei următoare celei de constituire a depozitului, fără restricții sau penalizări semnificative; a1.3) soldurile deținute la instituțiile emitente de monedă electronică, purtătoare de dobândă sau nu, ale sumelor preplătite instituțiilor emitente de monedă electronică și/sau intermediarilor acestora, pentru moneda electronică de tip hardware (stocate pe carduri cu funcție de monedă electronică) și/sau software (produse cu funcție de monedă electronică, altele decât cardurile cu funcție de monedă electronică), emisă în monedă națională și alte monede; a1.4) împrumuturi overnight primite ce vor fi rambursate în ziua lucrătoare care o succedă pe cea în care au fost acordate.

În această categorie de pasive bilanțiere se includ și conturile curente (soldurile creditoare ale conturilor curente), precum și depozitele la vedere; a2) depozite la termen - depozite netransferabile, care nu pot fi transformate în numerar înainte de un termen fix convenit sau care pot fi transformate doar cu plata unor penalități; se includ și depozitele de economii reglementate prin acte normative, unde criteriul duratei inițiale nu este relevant (se încadrează în durata inițială "peste 2 ani").

Produsele financiare cu clauze ce prevăd posibilitatea reînnoirii lor vor fi încadrate conform duratei inițiale.

Depozitele la termen se clasifică, în funcție de durata inițială, astfel: a2.1) depozite cu durata inițială de până la un an inclusiv: a2.1.1) sume atrase cu durata inițială de până la un an (exclusiv depozitele cu durata inițială de o zi), care nu sunt transferabile și care nu pot fi transformate în numerar înainte de termen; a2.1.2) sume atrase cu durata inițială de până la un an (exclusiv depozitele cu durata inițială de o zi), care nu sunt transferabile și care nu pot fi transformate în numerar înainte de termen fără o notificare prealabilă; a2.1.3) sume atrase cu durata inițială de până la un an (exclusiv depozitele cu durata inițială de o zi), care nu sunt transferabile și care pot fi transformate în numerar înainte de termen cu plata unor penalități; a2.1.4) garanții cu obligații de plată în cadrul instrumentelor financiare derivate; a2.1.5) împrumuturi nereprezentate prin titluri cu maturitatea la emitere de până la un an inclusiv; a2.1.6) titluri de împrumut nenegociabile, emise de instituțiile de credit raportoare, cu maturitatea la emitere de până la un an inclusiv, emise în formă materializată sau dematerializată; a2.1.7) datorie subordonată atrasă de instituțiile de credit raportoare sub formă de depozite sau împrumuturi cu durata inițială de până la un an inclusiv; a2.2) depozite cu durata inițială cuprinsă între un an și 2 ani inclusiv: a2.2.1) sume atrase cu durata inițială cuprinsă între un an și 2 ani, care nu sunt transferabile și care nu pot fi transformate în numerar înainte de termen; a2.2.2) sume atrase cu durata inițială cuprinsă între un an și 2 ani inclusiv, care nu sunt transferabile și care nu pot fi transformate în numerar înainte de termen fără o notificare prealabilă; a2.2.3) sume atrase cu durata inițială cuprinsă între un an și 2 ani inclusiv, care nu sunt transferabile și care pot fi transformate în numerar înainte de termen cu plata unor penalizări; a2.2.4) garanții cu obligații de plată în cadrul instrumentelor financiare derivate; a2.2.5) împrumuturi nereprezentate prin titluri cu maturitatea la emitere între un an și 2 ani inclusiv; a2.2.6) titluri de împrumut nenegociabile, emise de instituția de credit raportoare, cu maturitatea la emitere între un an și 2 ani inclusiv, emise în formă materializată sau dematerializată; a2.2.7) datorie subordonată atrasă de instituția de credit raportoare sub formă de depozite sau împrumuturi, cu durata inițială între un an și 2 ani inclusiv; a2.3) depozite cu durata inițială mai mare de 2 ani: a2.3.1) sume atrase cu durata inițială mai mare de 2 ani, care nu sunt transferabile și care nu pot fi transformate în numerar înainte de termen; a2.3.2) sume atrase cu durata inițială mai mare de 2 ani, care nu sunt transferabile și care nu pot fi transformate în numerar înainte de termen fără o notificare prealabilă; a2.3.3) sume atrase cu durata inițială mai mare de 2 ani, care nu sunt transferabile și care pot fi transformate în numerar înainte de termen cu plata unor penalizări; a2.3.4) garanții cu obligații de plată în cadrul instrumentelor financiare derivate; a2.3.5) împrumuturi nereprezentate prin titluri cu maturitatea la emitere mai mare de 2 ani; a2.3.6) titluri de împrumut nenegociabile, emise de instituția de credit raportoare, cu maturitatea la emitere mai mare de 2 ani, emise în formă materializată sau dematerializată; a2.3.7) datorie subordonată atrasă de instituția de credit raportoare sub formă de depozite sau împrumuturi cu durata inițială mai mare de 2 ani; a3) depozite rambursabile după notificare - depozite netransferabile, fără un termen de rambursare stabilit la încheierea contractului, care nu pot fi transformate în numerar decât după expirarea perioadei notificate sau care pot fi transformate în numerar înainte de expirarea perioadei notificate numai cu plata unor penalități ori cu alte costuri suplimentare semnificative din partea clientului.

Această categorie include depozite care, deși legal pot fi lichidate la cerere, sunt supuse unor penalizări și restricții în concordanță cu reglementările în materie (se includ în categoria "la cel mult 3 luni inclusiv"). În această categorie sunt cuprinse și conturile de investiții fără perioadă notificată sau durată inițială convenită, dar care au fixate restricții la retrageri (clasificate ca depozite rambursabile după notificare la mai mult de 3 luni); a3.1) depozite rambursabile după notificare la cel mult 3 luni inclusiv: a3.1.1) sume plasate fără durată inițială convenită, care pot fi retrase numai după cel mult 3 luni de la notificare inclusiv; a3.1.2) depozite de economii la vedere netransferabile și alte tipuri de depozite care, deși pot fi debitate la cerere, sunt supuse în acest caz unor penalizări; a3.1.3) sume plasate cu durată inițială convenită, netransferabile, dar a căror retragere înainte de termen a făcut obiectul unei notificări prealabile cu cel mult 3 luni inclusiv; a3.2) depozite rambursabile după notificare la mai mult de 3 luni și mai puțin de 2 ani inclusiv: a3.2.1) sume plasate fără durată inițială convenită, care pot fi retrase numai după mai mult de 3 luni, dar nu mai mult de 2 ani de la notificare; dacă este permisă încălcarea perioadei notificate, deponentul va plăti o penalitate; a3.2.2) conturi de investiții fără perioadă notificată sau durată inițială convenită, dar care au fixate restricții la retrageri; a3.2.3) sume plasate cu durată inițială convenită, netransferabile, dar a căror retragere înainte de termen a făcut obiectul unei notificări prealabile cu cel puțin 3 luni, dar nu mai mult de 2 ani; a3.3) depozite rambursabile după notificare la mai mult de 2 ani: a3.3.1) sume plasate fără durată inițială convenită, care pot fi retrase numai după 2 ani de la notificare; dacă este permisă încălcarea perioadei notificate, deponentul va plăti o penalitate; a3.3.2) conturi de investiții fără perioadă notificată sau durată inițială convenită, dar care au fixate restricții la retrageri; a3.3.3) sume plasate cu durata inițială convenită, netransferabile, dar a căror retragere înainte de termen a făcut obiectul unei notificări prealabile cu cel puțin 2 ani; a4) împrumuturi din operațiuni repo - contrapartida numerarului primit în schimbul titlurilor/aurului vândute/ vândut de instituțiile de credit la un anumit preț, cu angajamentul ferm de a răscumpăra aceleași titluri de valoare (sau similare)/aur la o dată ulterioară prestabilită și la un preț fixat.

Sumele primite de instituțiile financiare monerare în schimbul titlurilor/aurului transferate/transferat unui terț ("cumpărătorul temporar") se includ în această categorie numai dacă există angajamentul ferm și nu doar opțiunea de răscumpărare. Aceasta implică păstrarea dreptului de proprietate asupra titlurilor/aurului de către vânzător pe parcursul operațiunii, fapt pentru care, în acest caz, transferul legal de proprietate nu este un element relevant pentru a decide modalitatea de tratare a operațiunilor de tip repo. În cazul în care cumpărătorul temporar vinde activele care fac obiectul contractului repo, această vânzare trebuie înregistrată ca o tranzacție definitivă cu titluri/aur și evidențiată în bilanțul cumpărătorului temporar ca o poziție negativă în portofoliul de titluri/aur.

Următoarele categorii ale operațiunilor de tip repo sunt structurate astfel încât să întrunească cerințele necesare pentru tratarea împrumuturilor colateralizate. Sunt considerate împrumuturi din operațiuni repo următoarele sume primite de instituțiile de credit în schimbul titlurilor/aurului temporar transferate/transferat unui terț: a4.1) sume primite în schimbul titlurilor/aurului temporar transferate/transferat unui terț sub forma acordurilor de răscumpărare; a4.2) sume primite în schimbul titlurilor/aurului temporar transferate/transferat unui terț sub forma împrumuturilor de titluri (colateralizate cu numerar); a4.3) sume primite în schimbul titlurilor/aurului temporar transferate/transferat unui terț sub forma acordurilor de vânzare/răscumpărare;

b) acțiuni/unități ale fondurilor de piață monetară - titluri de participare emise de fondurile de piață monetară, care, în funcție de modul de constituire a acestora, pot fi acțiuni (în cazul societăților de investiții) sau unități de fond (în cazul fondurilor de investiții);

c) titluri de valoare negociabile emise (altele decât acțiunile) - titluri, altele decât acțiunile sau alte participații de capital emise de instituțiile de credit, reprezentând instrumente negociabile, tranzacționate în mod obișnuit pe piețele secundare sau compensate pe piață și care nu conferă deținătorului vreun drept de proprietate asupra instituției emitente; instrumentele nenegociabile emise de instituțiile de credit, care ulterior devin negociabile, vor fi reclasificate ca titluri de valoare negociabile emise.

În această categorie de pasive se includ:

■ titluri emise care dau deținătorului dreptul necondiționat la un venit fix sau stabilit contractual sub formă de plată a cuponului și/sau a unei sume fixe stabilite la o dată anumită ori începând de la o dată stabilită la momentul emisiunii;

■ împrumuturi nenegociabile primite care au fost restructurate prin transformarea în titluri și care pot fi negociate pe piețele secundare; c1) titluri de valoare negociabile cu maturitatea de până la un an inclusiv: c.1.1) titluri de împrumut negociabile emise de instituțiile de credit în formă materializată sau dematerializată, având maturitatea de până la un an inclusiv; c1.2) împrumuturi subordonate primite de instituțiile de credit pe baza titlurilor emise cu maturitatea de până la un an inclusiv; c2) titluri de valoare negociabile cu maturitatea cuprinsă între un an și 2 ani inclusiv: c.2.1) titluri de împrumut negociabile emise de instituțiile de credit (evidențiate sau nu în documente), având maturitatea între un an și 2 ani inclusiv; c2.2) împrumuturi subordonate primite de instituțiile de credit pe baza titlurilor emise cu maturitatea între un an și 2 ani inclusiv; c3) titluri de valoare negociabile cu maturitatea mai mare de 2 ani: c3.1) titluri de împrumut negociabile emise de instituțiile de credit (evidențiate sau nu în documente), având maturitatea mai mare de 2 ani; c3.2) împrumuturi subordonate primite de instituțiile de credit pe baza titlurilor emise cu maturitatea mai mare de 2 ani;

d) capital și rezerve - sume aferente emisiunii de titluri de capital de către instituțiile de credit către acționari sau alți proprietari; titlurile conferă deținătorului dreptul de proprietate asupra unei părți din capitalul societății emitente și în general drepturi asupra unei părți din profit, precum și a unui procent din fondurile proprii, în cazul lichidării; profiturile nerepartizate și provizioanele sunt și ele incluse în această categorie de pasive.

În această categorie de pasive se includ: d1) capital propriu: d1.1) capital social; d1.2) profit (+)/pierdere (-) - va include atât rezultatul exercițiului curent, cât și rezultatul reportat (profit nerepartizat sau pierdere neacoperită); d1.3) alte fonduri (prime legate de capital, rezerve și altele); d2) capital suplimentar: d2.1) provizioane, din care: d2.1.1) pentru riscul de credit; d2.2) alte fonduri (fondul special constituit de casele de economii pentru domeniul locativ, rezervele din reevaluarea patrimoniului, acțiuni preferențiale cumulative pe durate determinate și alte asemenea elemente);

e) alte pasive - pasive neincluse în alte categorii de pasiv; este o categorie reziduală în care se includ: e1) instrumente financiare derivate - valoarea de piață negativă înregistrată în bilanțul contabil; e2) sume de plătit în curs de lămurire (solduri creditoare deținute în bilanțul instituțiilor financiare monetare care nu sunt reținute în numele clientului, dar care au legătură cu fondurile clienților); e3) sume în tranzit interbancare și intrabancare; e4) dividende de plată; e5) sume de plătit care nu se referă la obiectul principal de activitate al instituțiilor de credit (sume de plătit către furnizori, taxe, salarii, contribuții sociale și alte asemenea); e6) alte pasive.