Articolul 5
Art. 5 din ORDIN nr. 149 din 15 februarie 2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de calcul al dobânzilor aferente sumelor reprezentând eventuale diferenţe între impozitul pe profit plătit la data de 25 ianuarie a anului următor celui de impunere şi impozitul pe profit datorat conform declaraţiei de impunere întocmite pe baza situaţiei financiare anuale
- Anexa
În exemplul următor se prezintă modul de calcul al dobânzilor datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit aferent anului 2004.
Exemplu:
Să presupunem o societate comercială care în cursul anului 2004 a declarat următoarele sume cu titlu de impozit pe profit:
| Trimestrul I (26 aprilie) | 1.000.000 lei | |
| Trimestrul II (26 iulie) | 1.200.000 lei | |
| Trimestrul III (25 octombrie) | 1.500.000 lei |
Pentru trimestrul IV, conform prevederilor , cu modificările și completările ulterioare, societatea comercială datorează impozit pe profit la nivelul trimestrului III în sumă de 1.500.000 lei, având scadența la 25 ianuarie 2005.
Considerăm că societatea comercială nu a achitat nici o sumă din cele menționate mai sus și că a depus declarația anuală de impozit pe profit pe data de 21 aprilie 2005, iar termenul prevăzut pentru depunerea situațiilor financiare anuale este 30 aprilie 2005.
Societatea comercială efectuează plata impozitului pe profit total la data de 10 mai 2005.
Întrucât societatea comercială nu a achitat impozitul pe profit, soldul neachitat al acestui impozit este de 5.200.000 lei și aceasta datorează până la data de 25 ianuarie 2005 (inclusiv) următoarele dobânzi:
| d1. | 1.000.000 lei x 274 zile [27 aprilie 2004-25 ianuarie 2005] x 0,06% = 164.400 lei | |
| d2. | 1.200.000 lei x 183 zile [27 iulie 2004-25 ianuarie 2005] x 0,06% = 131.760 lei | |
| d3. | 1.500.000 lei x 92 zile [26 octombrie 2004-25 ianuarie 2005] x 0,06% = 82.800 lei | |
| d4. | 1.500.000 lei x 0 zile x 0,06% = 0 lei | |
| TOTAL (până la 25 ianuarie 2005) = 378.960 lei | ||
A. Consideram că din declarația anuală de impozit pe profit, depusă la data de 21 aprilie 2005, rezultă un impozit pe profit anual de 4.300.000 lei pentru anul 2004 (mai mic decât cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
În această situație societatea comercială trebuie să achite următoarele sume:
| - lei - | ||
| Impozit pe profit | 4.300.000 | |
| Dobânzi datorate: | ||
| - până la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit stabilit conform declarațiilor de impozite și taxe lunare sau trimestriale) | 378.960 | |
| - între data de 26 ianuarie și data de 10 mai 2005, data plății (4.300.000 lei x 105 zile x 0,06%) | 270.900 | |
| Dobândă totală | 649.860 | |
B. Consideram că din declarația anuală de impozit pe profit, depusă la data de 21 aprilie 2005, rezultă un impozit pe profit anual de 5.500.000 lei pentru anul 2004 (mai mare decât cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
În această situație societatea comercială trebuie să achite următoarele sume:
| - lei - | ||
| Impozit pe profit | 5.500.000 | |
| Dobânzi datorate: | 378.960 | |
| - până la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit stabilit conform declarațiilor de impozite și taxe lunare sau trimestriale) | ||
| - între data de 26 ianuarie și data de 30 aprilie 2005, data prevăzută pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit (5.200.000 lei x 95 zile x 0,06%) | 296.400 | |
| - între data prevăzută pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit și data plății (5.500.000 lei x 10 zile x 0,06%) | 33.000 | |
| Dobândă totală | 708.360 | |