Articolul 95
Art. 95 din NORMĂ nr. 17 din 18 decembrie 2003 privind organizarea şi controlul intern al activităţii instituţiilor de credit şi administrarea riscurilor semnificative, precum şi organizarea şi desfăşurarea activităţii de audit intern a instituţiilor de credit
- Capitolul IV Organizarea şi desfăşurarea activităţii de audit intern a instituţiilor de credit
- Secţiunea 1 Obiectivul auditului intern
(1) Instituțiile de credit își vor organiza activitatea de audit intern astfel încât aceasta să contribuie la îndeplinirea obiectivelor lor, prin prezentarea unei abordări sistematice și disciplinate de evaluare și îmbunătățire a eficienței sistemului de control intern, procesului de administrare a riscurilor și proceselor de conducere din cadrul instituțiilor de credit, în cadrul unor angajamente de audit sau, după caz, prin furnizarea unor servicii de consultanță, potrivit statutului auditului intern.
(2) În vederea îndeplinirii obiectivului prevăzut la art. 93 alin. (1), auditul intern al instituțiilor de credit va include, în principal, în cadrul unui angajament de audit, următoarele activități:
a) evaluarea eficienței și a gradului de adecvare a sistemului de control intern;
b) evaluarea modului de aplicare și a eficacității procedurilor de administrare a riscurilor și a metodologiilor de evaluare a riscurilor semnificative;
c) analizarea relevanței și integrității datelor furnizate de sistemele informaționale financiare și de gestiune, inclusiv de sistemul informatic;
d) evaluarea acurateței și credibilității înregistrărilor contabile și situațiilor financiare;
e) evaluarea modului în care se asigură protejarea elementelor patrimoniale bilanțiere și extrabilanțiere și identificarea metodelor de prevenire a fraudelor și pierderilor de orice fel;
f) evaluarea gradului de adecvare a nivelului fondurilor proprii ale instituțiilor de credit în funcție de riscurile la care acestea sunt expuse;
g) testarea atât a operațiunilor, cât și a funcționării procedurilor specifice de control;
h) evaluarea eficienței operațiunilor instituțiilor de credit;
i) evaluarea modului în care sunt respectate dispozițiile cadrului legal, cerințele codurilor de conduită, precum și evaluarea modului în care sunt implementate politicile și procedurile instituției de credit;
j) testarea integrității, credibilității și, după caz, a oportunității raportărilor, inclusiv a celor destinate utilizatorilor externi.
(3) În cadrul unui angajament de consultanță al instituției de credit, auditul intern va avea în vedere și eficacitatea procesului de administrare a riscurilor și a sistemului de control intern.
(4) Casele centrale ale cooperativelor de credit își vor organiza activitatea de audit intern astfel încât aceasta să contribuie și la îndeplinirea obiectivelor rețelei cooperatiste de credit, prin prezentarea unei abordări sistematice și disciplinate de evaluare a activității de control intern, a procesului de administrare a riscurilor și a proceselor de conducere.
(5) În vederea îndeplinirii obiectivului prevăzut la art. 93 alin. (2), auditului intern al casei centrale a cooperativelor de credit i se aplică în mod corespunzător prevederile alin. (2) lit. b)-e), h) și j) și trebuie să desfășoare următoarele activități:
a) evaluarea realizării obiectivelor de control intern ale rețelei cooperatiste de credit;
b) evaluarea gradului de adecvare a nivelului fondurilor proprii ale rețelei cooperatiste de credit în funcție de riscurile la care aceasta este expusă, precum și, după caz, a nivelului fondurilor proprii ale cooperativelor de credit afiliate în funcție de riscurile la care acestea sunt expuse;
c) testarea atât a operațiunilor, cât și a funcționării procedurilor specifice de control ale cooperativelor de credit afiliate, după caz;
d) evaluarea modului în care sunt respectate cerințele codurilor de conduită și a modului în care sunt implementate politicile la nivelul rețelei;
e) evaluarea modului în care sunt respectate dispozițiile cadrului legal, cerințele codurilor de conduită, precum și evaluarea modului în care sunt implementate politicile și procedurile cooperativelor de credit.