Articolul 22
Art. 22 din ORDONANTA nr. 70 din 29 august 1994 *** Republicată privind impozitul pe profit
- Capitolul 4 Plata şi controlul impozitului pe profit
(1) În vederea determinării obligațiilor fiscale, potrivit prevederilor prezentei ordonanțe, organele fiscale au dreptul de a controla și:
a) operațiunile care au ca scop evitarea sau diminuarea plății impozitelor;
b) operațiunile efectuate în numele contribuabilului, dar în favoarea asociaților, acționarilor sau persoanelor ce acționează în numele acestora;
c) datoriile asumate de contribuabili în contul unor împrumuturi făcute sau garantate de acționari, asociați sau de persoanele ce acționează în numele acestora, în vederea reflectării reale a operațiunii;
d) distribuirea, împărțirea, alocarea veniturilor, deducerile, creditele sau reducerile între doi sau mai mulți contribuabili, sau acele operațiuni controlate, direct sau indirect, de persoane care au interese comune, în scopul prevenirii evaziunii fiscale și pentru reflectarea reală a operațiunilor.
(2) În cazul tranzacțiilor dintre contribuabili sau dintre aceștia și o persoană fizica sau o entitate fără personalitate juridică, care participa sub orice formă la conducerea, controlul sau capitalul altui contribuabil sau altei entități, fără personalitate juridică, valoarea ce va fi recunoscută de autoritatea fiscală este valoarea de piața a tranzacțiilor.
La fel se procedează și atunci când contribuabilul sau cealaltă persoana sau entitate sunt asociați, respectiv acționari în comun, și nu dețin controlul, asa cum este prevăzut mai sus.
La estimarea valorii de piața a tranzacțiilor vor fi utilizate următoarele metode:
a) metoda comparării prețurilor, în care prețul de vânzare al contribuabilului se compara cu prețurile practicate de alte entități independente de acesta, atunci când sunt vândute produse sau servicii comparabile;
b) metoda "cost plus", în care prețul obișnuit al pieței trebuie determinat ca valoare a costurilor principale, mărite cu o rata de profit similară domeniului de activitate al contribuabilului;
c) metoda prețului de "revânzare", în care prețul pieței este prețul folosit în cazul vânzărilor produselor și serviciilor către entități independente, diminuat de cheltuielile de comercializare și o rata de profit.
Dacă aplicarea acestor metode pentru estimarea valorii de piața a tranzacțiilor nu este posibila, iar prețul de vânzare este mai mic decât costul de achiziție sau de producție, partea neacoperita de venituri este o cheltuiala nedeductibila.
Aplicarea acestor metode se va realiza, dacă un contribuabil:
- va avea avantaj prin relațiile cu un alt contribuabil care este beneficiarul unei facilități fiscale (scutire, reduceri de impozit); sau
- relația (tranzacția) este cu un alt contribuabil care deține la acesta părți de capital; sau
- este implicat într-o relație de natura economică cu un alt contribuabil și în legătură cu aceasta relație realizează o activitate în favoarea unui asemenea contribuabil în termeni mai avantajosi și într-o formă diferita față de cele acceptate în general (în aceeași perioadă și în aceleași condiții) pentru îndeplinirea activității respective, ceea ce are ca rezultat denaturarea veniturilor sale sau raportarea unor venituri mai mici care ar fi fost realizate în condiții normale cu alți parteneri.
Pentru definirea metodelor, modalităților și a procedurilor de aplicare a acestor metode, în termen de 90 de zile de la publicarea prezentei ordonanțe în Monitorul Oficial al României Ministerul Finanțelor va elabora instrucțiuni de aplicare, aprobate prin hotărâre a Guvernului.
Alin. (2) al publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 650 din 30 decembrie 1999.