Articolul 183
Art. 183 din ORDONANTA nr. 39 din 30 ianuarie 2003 privind procedurile de administrare a creanţelor bugetelor locale
- Titlul X Controlul fiscal în materia creanţelor bugetelor locale
(1) Rezultatele controlului fiscal se consemnează în mod obligatoriu în procese-verbale de control, note de constatare, procese-verbale de constatare a contravențiilor.
(2) Procesul-verbal de control este un document bilateral, întocmit în doua exemplare, din care un exemplar se păstrează la dosarul fiscal al contribuabilului și un exemplar rămâne la contribuabil.
(3) Conținutul procesului-verbal de control trebuie redactat astfel încât acesta să poată fi citit independent de alte documente și sa nu dea posibilitatea mai multor interpretări.
(4) Procesul-verbal de control trebuie să aibă o structura unica pentru toate verificările efectuate.
(5) Procesul-verbal de control va fi structurat pe 4 capitole, conform alin. (6)-(10).
(6) Capitolul I va cuprinde date referitoare la:
a) structura funcțională din care face parte compartimentul de specialitate care a efectuat controlul fiscal;
b) datele de identificare a funcționarului public care a efectuat controlul fiscal: numele, prenumele, funcția, numărul legitimatiei de serviciu, numărul delegației în baza căreia a efectuat controlul;
c) obiectivul/obiectivele controlului fiscal;
d) perioada supusă controlului fiscal;
e) durata desfășurării controlului fiscal;
f) tipul de verificare efectuată.
(7) Capitolul II va cuprinde date generale despre contribuabili, și anume:
A. datele de identificare a contribuabilului supus controlului fiscal:
a) numele/denumirea;
b) codul numeric personal;
c) codul unic de identificare/codul de înregistrare fiscală/numărul de rol nominal unic;
d) adresa domiciliului/sediului social;
B. datele de identificare a sucursalelor sau a filialelor, dacă este cazul;
C. forma de proprietate;
D. tipul activității desfășurate, utilizându-se Clasificarea activităților din economia naționala - CAEN, aprobată prin , respectiv privind actualizarea Clasificarii activităților din economia naționala - CAEN;
E. cifra de afaceri, conform ultimului bilanț contabil aprobat;
F. capitalul subscris și cel aprobat;
G. persoana care asigura conducerea activității contribuabilului în timpul desfășurării controlului fiscal;
H. persoana care răspunde de conducerea evidentelor contabile;
I. persoana desemnată de contribuabil sa îl reprezinte pe durata controlului fiscal;
J. numerele conturilor bancare, precum și băncile la care acestea sunt deschise;
K. datele privind clienții și furnizorii stabili cu care contribuabilul are relații de afaceri.
(8) Capitolul III, care reprezintă de fapt partea principala a procesului-verbal de control va cuprinde constatările efective ale compartimentului de specialitate și va fi structurat pe impozitele/taxele locale care au făcut obiectul verificării:
A. pentru fiecare impozit/taxa locală vor fi avute în vedere următoarele elemente:
a) baza legală pentru stabilirea, calcularea și vărsarea impozitului/taxei locale;
b) constatările funcționarului public, prezentate în mod concret, clar și precis, cu privire la modul de stabilire, calculare și vărsare a obligațiilor fiscale;
c) dispozițiile legale incalcate, cu menționarea numărului și a datei actului normativ, precum și a articolului, alineatului etc.;
d) consecințele fiscale ale constatărilor:
1. diferențele de impozite/taxe locale stabilite, cauzele care au condus la calculul acestora, cum ar fi: dispoziții legale incalcate, cu nominalizarea acestora, erori de calcul etc. Calculul detaliat al acestora va fi prezentat într-o anexa la procesul-verbal de control;
2. dobânzile stabilite, calculul detaliat al acestora urmând a fi prezentat într-o anexa la procesul-verbal de control;
3. contravențiile constatate, cu precizarea prevederilor legale incalcate, a amenzilor aplicate și a bazei legale pentru aplicarea acestora, precum și a numărului procesuluiverbal de constatare a contravențiilor încheiat;
e) termenul de plată stabilit pentru achitarea fiecărui debit constatat;
f) justificări, explicații și puncte de vedere ale contribuabilului cu privire la debitele stabilite, în cazul în care acesta și le-a exprimat;
g) numele, prenumele și funcția persoanelor răspunzătoare - în cazul în care sunt antrenate raspunderi -, justificările și explicațiile scrise ale acestora, precum și punctul de vedere al funcționarului public care a efectuat controlul fiscal cu privire la aceste motivatii;
h) eventuale măsuri dispuse sau recomandări făcute contribuabilului pentru remedierea deficiențelor și intrarea în legalitate;
i) plățile efectuate de contribuabil în timpul și ca urmare a controlului fiscal, dacă este cazul;
B. în cazul în care nu s-au constatat abateri care să genereze calcularea de diferențe, se va face mențiunea corespunzătoare.
(9) Capitolul IV al procesului-verbal de control va cuprinde:
a) situația sintetică a constatărilor efectuate (diferențe de impozite și taxe locale stabilite, accesoriile calculate la acestea, penalități, amenzi aplicate, compensări efectuate etc.);
b) alte date și informații care ar putea fi relevante;
c) mențiunea ca toate documentele puse la dispoziție funcționarului public au fost restituite.
(10) Procesul-verbal de control va cuprinde o serie de anexe, și anume:
A. o anexa generală în care vor fi sintetizate, pentru fiecare impozit/taxa locală:
a) diferențele de impozite/taxe locale stabilite;
b) dobânzile calculate;
c) amenzile și penalitățile aplicate;
B. anexe, pentru fiecare impozit/taxa locală, cu calculul detaliat al tuturor obligațiilor stabilite, inclusiv dobânzile corespunzătoare:
a) copiile de pe procesele-verbale de constatare și sancționare a contravențiilor, dacă este cazul;
b) notele de constatare întocmite, dacă este cazul;
c) documente, acte sau copii de pe acestea, precum și note explicative sau informative;
d) actul/actele întocmit/întocmite de compartimentul de specialitate, care reprezintă dovada reținerii documentelor sau a elementelor materiale;
e) acordul scris pentru accesul organului de control fiscal în afară programului normal de lucru al contribuabilului, dacă este cazul.
(11) Procesul-verbal de control va fi semnat de funcționarul public care a efectuat controlul fiscal, căruia îi revine responsabilitatea pentru constatările înscrise în acesta, precum și de contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia.
(12) Toate exemplarele procesului-verbal de control împreună cu anexele sale se înregistrează la registratura contribuabilului controlat, imediat după semnarea lui de către cei îndreptățiți, dându-se același număr și aceeași dată pe fiecare exemplar înregistrat.
(13) Potrivit prevederilor prezentei ordonanțe, procesulverbal de control reprezintă titlul de creanta pentru diferențele constatate între obligațiile de plată determinate de către contribuabil și cele legal datorate, inclusiv accesoriile și penalitățile stabilite.
(14) Diferențele de impozite, taxe locale, accesorii și penalități, stabilite cu ocazia controlului fiscal, se plătesc în termenul stabilit potrivit prevederilor art. 10 alin. (1).
(15) Data comunicării către contribuabil a rezultatelor controlului fiscal este considerată data semnării de către acesta sau de reprezentantul sau legal a procesului-verbal de control.
(16) În cazul în care contribuabilul sau reprezentantul sau legal refuza semnarea procesului-verbal de control, rezultatele controlului fiscal vor fi comunicate printr-o scrisoare recomandată cu confirmare de primire, data primirii de către contribuabil a scrisorii constituind data comunicării.
(17) Procesul-verbal de control fiscal va fi înregistrat la registratura compartimentului de specialitate în termen de 3 zile lucrătoare de la încheierea controlului fiscal.
(18) Constatările cu privire la natura activităților producătoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor ori surselor impozabile/taxabile se consemnează în nota de constatare.
(19) Nota de constatare se întocmește și în cazul în care, în timpul controlului fiscal, se fac constatări a căror reconstituire sau dovedire ulterioară nu este întotdeauna posibila sau ori de câte ori funcționarul public considera necesar.
(20) În cazul în care exista divergențe între funcționarul public și contribuabil, referitoare la constatările efectuate, stabilirea realității faptelor va fi realizată în prezenta unor martori.
(21) În nota de constatare se înscriu situațiile de fapt constatate, precum și măsurile operative pentru remedierea deficiențelor constatate.
(22) Nota de constatare se semnează de funcționarul public care efectuează controlul fiscal, de contribuabil sau de un angajat al acestuia ori, după caz, de martori.
(23) Procesul-verbal de constatare a contravențiilor se încheie pentru acele fapte ale căror constatare și sancționare sunt de competența compartimentului de specialitate, în conformitate cu prevederile privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin , cu modificările și completările ulterioare.
(24) La expirarea termenului fixat pentru efectuarea plății creanțelor bugetare locale, stabilite prin actul de control, compartimentul de specialitate va întocmi și va trimite organelor de executare silită titlurile executorii ori celelalte documente necesare pentru începerea executării silite, astfel:
a) pentru diferențele dintre creanțele determinate de plătitor și cele legal datorate, reprezentând impozite, taxe locale, contribuții, accesorii și penalități calculate, titlul executoriu consta în dispoziția de urmărire, model ITL-049;
b) pentru sancțiunile contravenționale, titlul executoriu este reprezentat de procesul-verbal de constatare a contravențiilor, rămas definitiv prin neexercitarea caii de atac, sau de dispozitivul instanței prin care a fost respinsă plângerea contravenientului;
c) pentru impozite, taxe locale, contribuții, accesorii și penalități stabilite, dar neachitate la scadenta, se va comunică organului de executare silită cuantumul acestora, în vederea întocmirii titlului executoriu.
Alin. (23) al .