Articolul 1
Art. 1 din CIRCULARA nr. 27 din 8 noiembrie 2000 privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni legate de impozitarea veniturilor de natura dobânzilor realizate de persoanele fizice
Prezenta circulara modifica și completează prevederile Planului de conturi pentru societățile bancare și ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:
Operațiunile referitoare la impozitarea veniturilor de natura dobânzilor realizate de persoanele fizice, conform privind impozitul pe venit, cu modificările ulterioare, ale privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea privind impozitul pe venit și ale pentru aprobarea deciziilor nr. 1/2000 și nr. 2/2000 ale Comisiei centrale fiscale a impozitelor directe, constituită în baza Ordinului ministrului finanțelor nr. 173/2000 , referitoare la aplicarea unitară a prevederilor privind impozitul pe venit, se înregistrează în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, și de sucursalele băncilor străine, astfel:
Pentru datoriile constituite prin titluri (titluri de creanțe negociabile, obligațiuni, alte datorii constituite prin titluri), în lei:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate și neajunse la scadenta, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei
| 60362 | "Dobânzi privind titlurile de creanțe negociabile" | = | 3227 | "Datorii atașate" | |
| 60363 | "Dobânzi privind obligațiunile" | = | 3257 | "Datorii atașate" | |
| 60369 | "Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri" | = | 3267 | "Datorii atașate" |
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei
| 3227 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 3257 | "Datorii atașate" | 101 | "Casa" | ||
| 3267 | "Datorii atașate" | 2511 | "Conturi curente" | ||
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct |
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |
Pentru datoriile constituite prin titluri (titluri de creanțe negociabile, obligațiuni, alte datorii constituite prin titluri), în devize:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate și neajunse la scadenta, aferente datoriilor constituite prin titluri, în devize
| 3721 | "Poziție de schimb" | = | 3227 | "Datorii atașate" | |
| concomitent | |||||
| 60362 | "Dobânzi privind titlurile de creanțe negociabile" | = | 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | |
| 3721 | "Poziție de schimb" | = | 3257 | "Datorii atașate" | |
| concomitent | |||||
| 60363 "Dobânzi privind obligațiunile" | = | 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | ||
| 3721 | "Poziție de schimb" | = | 3267 | "Datorii atașate" | |
| concomitent | |||||
| 60369 "Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri" | = | 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | ||
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite, prin titluri, în devize
| 3227 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 3257 | "Datorii atașate" | 101 | "Casa" | ||
| 3267 | "Datorii atașate" | 2511 | "Conturi curente" | ||
| 3721 | "Poziție de schimb" | ||||
| concomitent | |||||
| 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | = | 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în devize
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |
Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit la termen, carnetele și libretele de economii la termen, în lei:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate și neajunse la scadenta, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor și libretelor de economii la termen, în lei
| 60252 | "Dobânzi la depozitele la termen" | = | 2537 | "Datorii atașate" | |
| 6026 | "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii" | = | 2547 | "Datorii atașate" |
b) înregistrarea dobânzilor plătite/capitalizate, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor și libretelor de economii la termen, în lei
| 2537 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 2547 | "Datorii atașate" | 101 | "Casa" | ||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 3536 | |||||
| 2537 | "Datorii atașate" | = | % | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
| 2532 | "Depozite la termen" | ||||
| 3536 | |||||
| 2547 | "Datorii atașate" | = | % | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
| 2542 | "Carnete și librete de economii" | ||||
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" analitic distinct |
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor și libretelor de economii la termen, în lei
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |
Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit la termen, carnetele și libretele de economii la termen, în devize:
a) înregistrarea dobânzilor calculate și neajunse la scadenta, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor și libretelor de economii la termen, în devize
| 3721 | "Poziție de schimb" | = | 2537 | "Datorii atașate" | |
| concomitent | |||||
| 60252 | "Dobânzi la depozitele la termen" | = | 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | |
| 3721 | "Poziție de schimb" | = | 2547 | "Datorii atașate" | |
| concomitent | |||||
| 6026 | "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii" | = | 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | |
b) înregistrarea dobânzilor plătite/capitalizate, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor și libretelor de economii la termen, în devize
| 2537 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 2547 | "Datorii atașate" | 101 | "Casa" | ||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 3721 | "Poziție de schimb" | ||||
| concomitent | |||||
| 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | = | 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
| 2537 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 2532 | "Depozite la termen" | ||||
| 3721 | "Poziție de schimb" | ||||
| concomitent | |||||
| 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | = | 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
| 2547 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 2542 | "Carnete și librete de economii" | ||||
| 3721 | "Poziție de schimb" | ||||
| concomitent | |||||
| 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | = | 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor și libretelor de economii la termen, în devize
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |
Pentru datoriile subordonate, în lei:
a) înregistrarea dobânzilor, calculate și neajunse la scadenta, aferente datoriilor subordonate, în lei
| % | = | 537 | "Datorii atașate" | ||
| 6051 | "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen" | ||||
| 6052 | "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată" |
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în lei
| 537 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 101 | "Casa" | ||||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct |
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în lei
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |
Pentru datoriile subordonate, în devize:
a) înregistrarea dobânzilor calculate și neajunse la scadenta, aferente datoriilor subordonate, în devize
| 3721 | "Poziție de schimb" | = | 537 | "Datorii atașate" | |
| concomitent | |||||
| % | = | 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | ||
| 6051 | "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen" | ||||
| 6052 | "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată" | ||||
b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în devize
| 537 | "Datorii atașate" | = | % | ||
| 101 | "Casa" | ||||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 3721 | "Poziție de schimb" | ||||
| concomitent | |||||
| 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | = | 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în devize
| 3536 | "alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |
Pentru certificatele de depozit la termen cu discont, în lei:
a) înregistrarea vânzării certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
| % | = | 2541 | "Certificate de depozit", analitic distinct | ||
| 101 | "Casa" | ||||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 375 | "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct |
b) înregistrarea pe cheltuieli, în perioadele următoare, a dobânzilor calculate și neajunse la scadenta, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
| 6026 | "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii", analitic distinct | = | 375 | "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct |
c) înregistrarea răscumpărării la scadenta a certificatelor de depozit la termen cu discont, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
| 2541 | "Certificate de depozit", analitic distinct | = | % | ||
| 101 | "Casa" | ||||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | ||||
d) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |
Pentru certificatele de depozit la termen cu discont, în devize:
a) înregistrarea vânzării certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
| % | = | 2541 | "Certificate de depozit", analitic distinct | ||
| 101 | "Casa" | ||||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 375 | "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct |
b) înregistrarea pe cheltuieli, în perioadele următoare, a dobânzilor calculate și neajunse la scadenta, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
| 3721 | "Poziție de schimb" | = | 375 | "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic disctinct | |
| concomitent | |||||
| 6026 | "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii" | = | 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | |
c) înregistrarea răscumpărării la scadenta a certificatelor de depozit la termen cu discont, precum și a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
| 2541 | "Certificate de depozit", | = | % | ||
| analitic distinct | 101 | "Casa" | |||
| 2511 | "Conturi curente" | ||||
| 3721 | "Poziție de schimb" | ||||
| concomitent | |||||
| 3722 | "Contravaloarea poziției de schimb" | = | 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | |
d) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize
| 3536 | "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate", analitic distinct | = | 111 | "Cont curent la Banca Națională a României" |