Articolul 2
Art. 2 din ORDIN nr. 616 din 4 mai 2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli de către agenţii economici
La data publicării prezentului ordin în Monitorul Oficial al României, Partea I, se abroga de aprobare a Normelor metodologice privind întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli de către regiile autonome și societățile comerciale cu capital de stat, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 70 din 18 aprilie 1995.
Ministrul finanțelor, Decebal Traian Remeș
București, 4 mai 2000.
Nr. 616.
NORME METODOLOGICE privind întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli de către agenții economici
În procesul de elaborare și de execuție a bugetelor de venituri și cheltuieli regiile autonome, societățile naționale, companiile naționale și societățile comerciale cu capital de stat, precum și institutele naționale de cercetare-dezvoltare care funcționează în baza privind reglementarea organizării și finanțării activității de cercetare-dezvoltare, aprobată și modificată prin , cu modificările ulterioare, precum și toți agenții economici cu capital privat, denumite în cuprinsul acestor norme metodologice agenți economici, vor utiliza formularele de buget de venituri și cheltuieli ce se întocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul Finanțelor, potrivit prevederilor prezentelor norme metodologice.
În activitatea de elaborare a bugetelor de venituri și cheltuieli agenții economici pot utiliza și formulare specifice, proprii ori solicitate de autoritățile administrației publice centrale sau locale, după caz, în funcție de necesitați, îndeosebi pentru fundamentarea veniturilor, a costurilor de producție și a subvențiilor sau transferurilor ce urmează să fie primite.
Bugetele de venituri și cheltuieli ale agenților economici vor fi aprobate de organele prevăzute de actele normative în vigoare, la termenele stabilite prin acestea.
În cazul agenților economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de venituri și cheltuieli de către Guvern, anual Ministerul Finanțelor va elabora și va transmite autorităților administrației publice centrale sau locale un model de buget de venituri și cheltuieli, reprezentând sinteza bugetului de venituri și cheltuieli aprobat prin prezentele norme metodologice.
Bugetele de venituri și cheltuieli ale regiilor autonome, societăților naționale, companiilor naționale, institutelor naționale de cercetare-dezvoltare care funcționează în baza , precum și societăților comerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere în actul constitutiv vor fi transmise organelor care le avizează și vor fi aprobate de Guvern în termenul prevăzut prin legea bugetului de stat.
Agenții economici definiți potrivit prezentelor norme metodologice sunt obligați să întocmească anual bugetul de venituri și cheltuieli, cu defalcarea pe trimestre, compus din următoarele formulare:
01 - Bugetul activității generale;
02 - Bugetul activității de trezorerie, respectiv determinarea cash-flow;
03 - Împrumut garantat de stat;
04 - Principalii indicatori economico-financiari.
01. Bugetul activității generale
Formularul 01 - Bugetul activității generale conține date referitoare la veniturile, cheltuielile și rezultatele preconizate să fie realizate în anul curent, comparativ cu cele realizate/preliminate în anul precedent, precum și alte date referitoare la profitul de repartizat, surse de finanțare a investițiilor, cheltuieli pentru investiții și date de fundamentare.
Pentru completarea formularului cod 01 - anexa nr. 1 se fac următoarele precizări:
- rd. 02 se completează cu venituri din vânzarea produselor finite, semifabricatelor, mărfurilor, produselor reziduale, precum și din lucrări și servicii prestate, studii și cercetări, redevențe, locatii de gestiune și chirii, activități diverse, producția de imobilizari corporale și necorporale, precum și cu sumele prevăzute să fie primite drept subvenții pentru produse și activități, diferențe de preț și de tarif, transferuri și prime acordate producătorilor agricoli, după caz, cu alte venituri din exploatare, venituri din operațiuni de leasing imobiliar cu clauza irevocabilă de vânzare, precum și cu venituri din provizioane privind activitatea de exploatare;
- rd. 10 și 11 - se specifica baza legală de către fiecare agent economic, după caz;
- rd. 12 cuprinde venituri din participatii, alte imobilizari financiare, creanțe imobilizate, titluri de plasament, diferențe de curs valutar, dobânzi, alte venituri financiare și venituri financiare din provizioane;
- rd. 13 cuprinde venituri din operațiuni de gestiune, respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale; venituri din operațiuni de capital, și anume, cota-parte a subvențiilor pentru investiții, regasite în rezultatele financiare; venituri din vânzarea activelor imobilizate; venituri excepționale din provizioane;
- rd. 15 cuprinde cheltuielile aferente activităților care determina veniturile prevăzute la rd. 02, respectiv cheltuieli din activitatea de exploatare;
- rd. 16 cuprinde cheltuieli cu materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar ce urmează a fi date în consum, precum și cheltuieli privind construcțiile și instalațiile provizorii, mărfurile, ambalajele, energia și apa, animalele și pasarile, materialele nestocate;
- rd. 17 cuprinde drepturile salariale stabilite în condițiile reglementărilor legale în vigoare, inclusiv asigurările și protecția socială, precum și Fondul pentru asigurările sociale de sănătate, conform , cu modificările ulterioare;
- rd. 22 cuprinde sume reprezentând cheltuielile cu fondurile speciale aferente fondului de salarii, stabilite conform prevederilor legale în vigoare;
- rd. 25 se completează numai de agenții economici care beneficiază de subvenții, transferuri și prime de la bugetul de stat;
- rd. 26 și 27 cuprind cheltuielile de protocol, de reclama și publicitate, stabilite în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
- rd. 28 se completează cu cheltuielile cu sponsorizarea până la limita stabilită de prevederile legale în vigoare;
- rd. 29 cuprinde sumele destinate acoperirii valorii nominale a tichetelor de masa, calculate potrivit prevederilor privind acordarea tichetelor de masă;
- rd. 31 cuprinde cheltuielile ce se vor efectua cu taxa pentru activitatea de prospectiune, explorare și exploatare a resurselor minerale, în conformitate cu ;
- rd. 32 cuprinde cheltuielile cu redeventa aferentă concesionarii bunurilor publice, conform prevederilor legale în vigoare care reglementează regimul concesiunilor;
- rd. 33 cuprinde cheltuielile privind titlurile de plasament cedate, dobânzile, cheltuielile din diferențe de curs valutar, alte cheltuieli financiare, precum și cheltuieli financiare privind amortizările și provizioanele;
- rd. 34 cuprinde cheltuieli din operațiunile de gestiune, cum sunt: despăgubiri, amenzi, penalități, donații și subvenții acordate, pierderi provenite de la debitori diversi, precum și din operațiunile de capital, cum sunt: cheltuielile privind activele cedate, alte cheltuieli privind operațiunile de capital, alte cheltuieli excepționale privind operațiunile de gestiune, precum și cheltuielile excepționale privind amortizările și provizioanele;
- rd. 35 cuprinde rezultatul brut înregistrat, profit sau pierdere; în cazuri excepționale, când în bugetul de venituri și cheltuieli se prevede înregistrarea de pierderi, vor fi menționate și explicate cauzele care au condus la înregistrarea acestora;
- rd. 36 cuprinde sumele ce rezulta din aplicarea cotei de 5% din profitul brut, până la 20% din capitalul social, potrivit prevederilor privind societățile comerciale, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
- rd. 38 cuprinde pierderile contabile din anii precedenti, care sunt acoperite din profitul net realizat în anul curent, în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
- rd. 39 cuprinde impozitul pe profit, calculat conform prevederilor legale în vigoare;
- rd. 42 de completează de regiile autonome cu sumele reprezentând cota de participare a managerului la profitul net, în conformitate cu privind repartizarea profitului la regiile autonome, aprobată prin ;
- rd. 43 se completează cu vărsămintele la buget din profitul regiilor autonome, precum și din profitul institutelor naționale de cercetare-dezvoltare, conform prevederilor , aprobată prin , și în conformitate cu privind reglementarea organizării și finanțării activității de cercetare-dezvoltare, aprobată și modificată prin , cu modificările ulterioare. La acest rând se vor înscrie și dividendele datorate de societățile și companiile naționale și de celelalte societăți comerciale la care interesele capitalului de stat sunt reprezentate de alte instituții decât Fondul Proprietății de Stat;
- rd. 45 se completează în conformitate cu prevederile art. 20 lit. b) din Normele metodologice privind încheierea contractelor de administrare a companiilor/societăților naționale, a societăților comerciale, la care statul sau o autoritate a administrației publice locale este acționar majoritar, precum și a regiilor autonome, aprobate prin ;
- rd. 46 cuprinde alte repartizari din profit, conform prevederilor legale în vigoare;
- rd. 47 se completează de către societățile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat cu sumele reprezentând cota de participare a managerului la profitul net, potrivit privind impozitul pe dividende, aprobată și modificată prin ;
- rd. 58 - pentru investițiile prevăzute să fie finanțate din credite externe garantate de stat, din alocații de la bugetul de stat sau de la bugetul local, după caz, și din fonduri speciale se va anexa lista de investiții în care se înscriu numai obiectivele de investiții ale căror documentații tehnico-economice au fost elaborate și aprobate conform prevederilor legale în vigoare.
02. Bugetul activității de trezorerie, respectiv determinarea cash-flow
Formularul 02 - Bugetul activității de trezorerie, respectiv determinarea cash-flow, reprezintă o sinteza a resurselor proprii, grupate în funcție de provenienta.
Pentru completarea formularului cod 02 - anexa nr. 2 se fac următoarele precizări:
- informațiile din coloana "Corelații cu bilanțul contabil" vor fi reactualizate anual în funcție de informațiile corespunzătoare înscrise în formularele de bilanț contabil anual;
- soldurile de la sfârșitul perioadei se vor corela cu cele înscrise în anexele la bilanțul contabil, încheiat potrivit Normelor metodologice privind întocmirea, verificarea și centralizarea bilanțurilor contabile ale agenților economici, și cu datele înscrise în bugetul de venituri și cheltuieli, elaborate în baza , republicată, cu modificările și completările ulterioare;
- rd. 11 "Total cheltuieli variabile" plus rd. 17 "Total cheltuieli fixe" coincid cu totalul rd. 25 col. 2 din formularul de bilanț cod 20;
- stabilirea influentei cu "plus" sau "minus" a variatiilor elementelor de activ si, respectiv, de pasiv se determina algebric, luându-se în considerare semnul fiecărui element;
- creșterea elementelor de activ reprezintă diminuare - minus - de flux de numerar;
- creșterea elementelor de pasiv reprezintă creștere - plus - de flux de numerar;
- rd. 34 "Variatia altor elemente de activ (+/-)" = F10 rd. 43 (s2-s1) - F10 rd. 21 (s2-s1) - F10 rd. 22 la rd. 25 (s2-s1) - F10 rd. 26 la rd. 35 (s2-s1) - F28 din rd. 13 col. 2 (2) - F28 din rd. 13 col. 2 (2), în care:
. F10 rd. 43 (s2-s1) = variatie total activ;
. F10 rd. 21 (s2-s1) = variatia stocurilor;
. F10 rd. 22 la rd. 25 (s2-s1) = variatia creanțelor;
. F10 rd. 26 la rd. 35 (s2-s1) = variatia disponibilităților, în care: rd. 26 = titluri de plasament; rd. 27 = conturi la bănci în lei; rd. 28 = conturi la bănci în devize, în țara; rd. 29 = conturi la bănci în devize, în străinătate; rd. 30 = casa în lei; rd. 31 = casa în devize; rd. 32 = acreditive în lei; rd. 33 = acreditive în devize; rd. 34 = valori de încasat; rd. 35 = alte valori;
. F28 din rd. 13 col 2 (2) = achiziții de imobilizari corporale;
. F28 din rd. 13 col 2 (2) = cheltuieli pentru imobilizari corporale și necorporale executate în regie proprie;
- rd. 35 "Variatia altor pasive (+/-)" = F10 rd. 81 (s2-s1) - F10 rd. 62 sau rd. 63 (s2) - F10 rd. 66 (s2) - F10 rd. 72 (s2-s1) - F10 rd. (73+74) (s2-s1) - F21 rd. 10 - F20 rd. 24 - F28 din rd. 13 col. 3(3), în care:
. F10 rd. 81 (s2-s1) = variatie total pasiv;
. F10 rd. 62 sau rd. 63 (s2) = soldul contului de profit sau pierdere la sfârșitul perioadei;
. F10 rd. 66 (s2) = subvenții pentru investiții;
. F10 rd. 72 (s2-s1) = variatia împrumuturilor și datoriilor asimilate;
. F10 rd. (73+74) (s2-s1) = variatia furnizorilor și clienților creditori;
. F21 rd. 10 = dividende de plătit - total;
. F20 rd. 24 = cheltuieli cu amortizările și provizioanele;
. F28 din rd. 13 col. 3 (3) = sume din vânzarea activelor și mijloacelor fixe;
- rd. 36 reprezintă însumarea datelor înscrise de la rd. 29 la rd. 35 inclusiv;
- rd. 37 și 39 se completează cu date din evidenta operativă a agentului economic;
- rd. 40 reprezintă însumarea datelor înscrise de la rd. 37 la rd. 39 inclusiv;
- rd. 48 reprezintă însumarea datelor înscrise la rd. 41, 46 și 47.
03. Împrumut garantat de stat
Pentru completarea formularului cod 03 - anexa nr. 3 - se fac următoarele precizări:
- pentru completarea informațiilor în moneda de contract:
1. rd. 1 col. 1 reprezintă soldul împrumutului la începutul exercițiului financiar precedent, iar rd. 1 col. 2 reprezintă soldul împrumutului la începutul exercițiului financiar curent și coincide cu soldul împrumutului de la sfârșitul exercițiului financiar precedent;
2. rd. 2 col. 1 reprezintă intrările din împrumut, efectuate în exercițiul financiar precedent, iar col. 2, 3, 4, 5 și 6 reprezintă intrările estimate să fie efectuate în perioada specificată a exercițiului financiar curent;
3. rd. 3 col. 1 = rd. 5 col. 1 + rd. 7 col. 1 reprezintă plățile efectuate în contul împrumutului în exercițiul financiar precedent, iar rd. 3 col. 2, 3, 4, 5 și 6 reprezintă plățile estimate să fie efectuate în perioada specificată a exercițiului financiar curent;
4. rd. 4 = rd. 6 + rd. 8 se completează numai col. 1 și reprezintă plati rămase de efectuat din exercițiul financiar anterior;
5. rd. 5 și rd. 7 reprezintă rambursarile de rate de capital, respectiv plățile de dobânzi, comisioane, speze bancare aferente împrumutului și se completează similar cu rd. 3;
6. la rd. 6 și 8 se completează numai col. 1 și reprezintă restante la plata ratelor de capital, respectiv la plata dobânzilor, comisioanelor și spezelor bancare aferente împrumutului la finele exercițiului financiar precedent;
7. rd. 9 col. 1 = rd. 1 col. 1+rd. 2 col. 1-rd. 5 col. 1 reprezintă soldul împrumutului la sfârșitul exercițiului financiar precedent și se calculează ca diferența între suma soldului împrumutului la începutul exercițiului financiar precedent și intrările din împrumut în exercițiul financiar precedent, și rambursarile de rate de capital în exercițiul financiar precedent;
8. rd. 9 col. 2 reprezintă soldul împrumutului la sfârșitul exercițiului financiar curent și se calculează ca diferența între suma soldului împrumutului la începutul exercițiului financiar curent și intrările estimate din împrumut în exercițiul financiar curent, și rambursarile estimate de rate de capital în exercițiul financiar curent;
- pentru completarea formularului în echivalent lei, în cazul împrumuturilor contractate în alta valuta decât în lei:
1. pentru exercițiul financiar precedent evaluarea în lei se face astfel:
- rd. 1 col. 1, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naționala a României pentru finele exercițiului financiar anterior celui precedent, iar rd. 9 col. 1, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naționala a României pentru finele exercițiului financiar precedent;
- pentru celelalte rânduri, la col. 1 se vor utiliza cursurile de schimb valutar comunicate de Banca Naționala a României pentru data efectuării tranzacției.
Deoarece se utilizează cursuri de schimb valutar diferite, relația rd. 9 col. 1 = rd. 1 col. 1 + rd. 2 col. 1 - rd. 5 col. 1 nu se verifica;
2. pentru exercițiul financiar curent evaluarea în lei se face astfel:
- soldul împrumutului la începutul exercițiului financiar curent coincide cu cel de la finele exercițiului financiar precedent (rd. 1 col. 2 = rd. 9 col. 1);
- intrările din împrumut și plățile în contul împrumutului estimate să fie efectuate se vor evalua la cursul de schimb valutar utilizat la elaborarea bugetului de stat;
- soldul împrumutului la sfârșitul exercițiului financiar curent se calculează cu formula rd. 9 col. 2 = rd. 1 col. 2 + rd. 2 col. 2 - rd. 5 col. 2.
04. Principalii indicatori economico-financiari
Pentru completarea formularului cod 04 - Anexa nr. 4 se fac următoarele precizări:
- capital propriu = capitalul social, primele legate de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exercițiului, alte fonduri proprii, subvențiile pentru investiții și provizioanele reglementate;
- capital permanent = capitalul propriu plus datoriile pe termen mediu și lung.
Agenții economici vor calcula indicatorii economico-financiari potrivit activității specifice.
*
* *
Prezentele norme metodologice, precum și prevederile cuprinse în bugete se vor actualiza în funcție de prevederile legale ce vor fi adoptate ulterior.
Managerii, administratorii, directorii economici și orice alte persoane care au obligația să gestioneze patrimoniul agenților economici răspund, potrivit prevederilor legale, pentru aplicarea corecta a prezentelor norme metodologice.