Articolul 507
Art. 507 din NORMĂ nr. 14 din 5 august 2015 privind reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile sistemului de pensii private
- Capitolul XI Controlul intern contabil și financiar
(1) Controlul intern contabil și financiar aplicabil fondurilor de pensii private cuprinde:
a) la nivel de participanți se asigură verificarea pentru:
(i) virarea contribuțiilor în contul colector al fondului de pensii private și identificarea participanților cărora le este destinată contribuția, precum și convertirea contribuțiilor în unități de fond și înregistrarea acestora în contul individual al participantului:
1. contribuția brută încasată de fiecare participant, la nivel de cod numeric personal;
2. data virării contribuției brute;
3. contribuția netă;
4. data convertirii contribuției nete în unități de fond;
5. numărul de unități de fond aferente contribuției nete.
Corectitudinea datelor se verifică încrucișat cu balanța de verificare a fondului de pensii, extrasul de cont al contului colector și, în plus, în cazul fondurilor de pensii administrate private, verificarea se face și cu lista de viramente emisă de instituțiile de evidență;
(ii) transferul activului personal net al participantului de la un fond de pensii la altul, transferul beneficiilor de la un fond de pensii la altul și transferul activului personal net al participantului de la un fond de pensii la altul:
1. valoarea activului personal transferat pentru fiecare participant;
2. data încasării disponibilului transferat;
3. data convertirii disponibilului transferat;
4. numărul de unități de fond alocate transferate;
5. valoarea unitară a activului net de convertire luat în calcul pentru transfer;
Corectitudinea datelor se verifică încrucișat cu balanța de verificare a fondului de pensii. De asemenea, se verifică documentele justificative privind transferurile participanților (transferuri in);
(iii) valoarea activului personal achitat pentru fiecare participant, data plății disponibilului și valoarea taxelor, impozitelor și comisioanelor aferente:
1. valoarea disponibilităților bănești care au fost plătite din fond ca urmare a transferului participantului la un alt fond de pensii, ca urmare a plății sau transferului de beneficii către un moștenitor al unui participant, ca urmare a deschiderii dreptului la pensie, ca urmare a decesului etc.;
2. metodologia de anulare a unităților de fond, în cazul plății activului personal net al participantului;
3. penalitățile de transfer reținute participantului;
4. valoarea comisioanelor bancare suportate de participant;
5. valoarea activului personal net plătită participantului;
Corectitudinea datelor se verifică încrucișat cu balanța de verificare a fondului de pensii. De asemenea, se verifică documentele justificative privind transferurile participanților (transferuri out);
b) la nivel de fond de pensii private se asigură verificarea pentru:
(i) valoarea activelor investite și a obligațiilor fondului de pensii private, inclusiv valoarea activului total al fondului de pensii, valoarea activului net, valoarea unitară a activului net și numărul de unități de fond;
(ii) valoarea constituirii și utilizării resurselor financiare ale fondului de pensii, conform legii aplicabile;
(iii) valoarea cheltuielilor fondului de pensii (cheltuielile de administrare ale fondului suportate de fond, inclusiv comisionul datorat de către fond depozitarului pentru depozitarea și custodia activelor fondurilor de pensii, după caz), conform legii aplicabile;
(iv) valoarea rezultatelor și a capitalului fondului de pensii;
(v) modalitatea de împărțire între participanți a sumelor rezultate din investirea activelor;
(vi) taxarea investițiilor activelor fondurilor de pensii și a rezultatelor investirii;
(vii) operațiunile de încasări și plăți efectuate prin conturile fondului de pensii private:
1. operațiunile privind viramentele contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii;
2. operațiunile privind decontarea tranzacțiilor cu instrumente financiare;
3. operațiunile privind transferul activelor participanților între fondurile de pensii private;
4. operațiunile privind plata contravalorii activului personal net al participantului la un fond de pensii administrat privat în caz de invaliditate, în caz de deces și în caz de deschidere a dreptului acestuia la pensie;
5. operațiunile privind stingerea obligațiilor fondului de pensii;
(viii) respectarea regimului privind înstrăinarea activelor fondurilor de pensii, conform legii aplicabile;
c) la nivelul integrat se asigură:
1. verificarea corespondenței între valoarea elementelor din conturile individuale ale participanților, valoarea elementelor din contabilitatea fondului de pensii și datele din prospectul schemei de pensii private;
2. verificarea modului cum se realizează evidența conturilor individuale și actualizarea acestora, anomaliile identificate și soluționarea problemelor;
3. verificarea modului cum se realizează gestionarea operațiunilor zilnice ale fondului de pensii, anomaliile identificate și soluționarea problemelor;
Corectitudinea datelor se verifică încrucișat cu balanța de verificare a fondului de pensii și cu documentele justificative în cauză.
(2) Controlul intern contabil și financiar aplicabil administratorilor fondurilor de pensii private cuprinde:
a) în legătură cu activitatea de administrare a fondului de pensii se asigură verificarea pentru:
1. resursele financiare ale administratorului;
2. cheltuielile de administrare ale fondului de pensii suportate de administrator;
3. volumul provizioanelor tehnice corespunzător obligațiilor financiare rezultate din prospectele schemelor de pensii private, precum și activele financiare care acoperă provizionul tehnic;
4. separabilitatea activelor care acoperă provizionul tehnic de activele proprii administratorului;
5. taxa de funcționare a administratorului și a depozitarului;
6. comisionul datorat de către administrator depozitarului pentru depozitarea și custodia activelor fondurilor de pensii, după caz;
Corectitudinea datelor se verifică încrucișat cu balanța de verificare a administratorului, a fondului de pensii private și cu documentele justificative în cauză;
b) în legătură cu propria activitate a administratorului se asigură verificarea pentru:
1. tranzacțiile privind capitalul social al administratorului, conform legii aplicabile;
2. utilizarea activelor financiare proprii administratorului;
3. cheltuiala înregistrată de administrator drept comision datorat agentului de marketing;
4. evidențierea activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, veniturilor și cheltuielilor în contabilitatea administratorului;
c) la nivelul integrat se asigură verificarea separabilității activelor fiecărui fond de pensii administrare de un singur administrator și verificarea separabilității între activele fondurilor de pensii și cele proprii administratorului;
d) verificarea cheltuielilor datorate contractelor de servicii de asistență și de consultanță de specialitate cu persoane fizice și juridice române și străine;
Corectitudinea datelor se verifică încrucișat cu balanța de verificare a administratorului și cu documentele justificative în cauză.
(3) În cazul controlului intern contabil și financiar aplicabil brokerilor de pensii private, în legătură cu activitatea proprie acestora, se asigură verificarea pentru:
a) veniturile realizate din activitatea de marketing a fondului de pensii;
b) taxa de funcționare;
c) evidențierea activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, veniturilor și cheltuielilor în contabilitatea administratorului;
d) verificarea cheltuielilor datorate contractelor de servicii de asistență și de consultanță de specialitate cu persoane fizice și juridice române și străine.
(4) Controlul intern contabil și financiar aplicabil fondului de garantare cuprinde:
a) în legătură cu activitatea de garantare, se asigură verificarea pentru:
1. resursele financiare ale fondului de garantare, destinate activității de garantare;
2. execuția bugetului de venituri și cheltuieli pentru activitatea de garantare;
b) în legătură cu activitatea de funcționare, se asigură verificarea pentru:
1. resursele financiare ale fondului de garantare, destinate activității de funcționare;
2. execuția bugetului de venituri și cheltuieli pentru activitatea de funcționare;
c) verificarea evidențierii activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, veniturilor și cheltuielilor în contabilitatea fondului de garantare, separat pentru fiecare activitate;
d) verificarea cheltuielilor datorate contractelor de servicii de asistență și de consultanță de specialitate cu persoane fizice și juridice române și străine;
Corectitudinea datelor se verifică încrucișat cu balanța de verificare a fondului de garantare și cu documentele justificative în cauză.
(5) La nivelul fiecărei entități prevăzute la art. 2 se verifică dacă:
a) totalul activului corespunde cu totalul pasivului din balanța de verificare;
b) totalul rulajelor și totalul soldurilor analitice rezultate din balanța de verificare a conturilor analitice corespunde cu totalul rulajelor și totalul soldurilor sintetice rezultate din balanța de verificare a conturilor sintetice;
c) corectarea înregistrărilor făcute în contabilitate s-a efectuat numai pe baza notelor de contabilitate întocmite și aprobate în mod corespunzător.