Articolul 11
Art. 11 din NORMĂ nr. 21 din 30 octombrie 2014 privind activitatea de audit financiar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară
- Capitolul II Aprobarea/Avizarea auditorului financiar
- Secţiunea a 3-a Alte dispoziţii privind auditorul financiar
Auditorii financiari care efectuează misiuni de audit financiar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a respecta atât dispozițiile comune stabilite la nivelul A.S.F., cât și alte dispoziții specifice, după cum urmează:
A. Dispoziții comune:
a) perioada de auditare a unei entități de către același auditor financiar este de maximum 5 ani;
b) orice înlocuire în cadrul perioadei în care entitatea auditată are un contract încheiat cu auditorul financiar va fi notificată atât entității auditate, cât și A.S.F., în termen de 10 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi însoțită de documentele menționate la art. 8 pct. B lit. e).
B. Dispoziții specifice pentru Sectorul asigurări-reasigurări:
a) partenerul-cheie de audit nu va ocupa un post de conducere în cadrul entității auditate înainte de scurgerea unei perioade de cel puțin 2 ani de la data demisiei ca auditor sau ca partener-cheie de audit la respectiva entitate;
b) în calitate de partener-cheie de audit va putea participa la cel mult 5 misiuni de audit ale situațiilor financiare anuale/consolidate întocmite pentru anul respectiv;
c) din echipa de audit nu va putea face parte în calitate de actuar o persoană care se află într-o relație contractuală cu o societate de asigurare și/sau reasigurare autorizată în România sau cu o entitate, oricare ar fi obiectul de activitate al acesteia, care face parte din același grup cu societatea ale cărei situații financiare anuale/consolidate sunt auditate;
d) actuarul desemnat în echipa de audit va putea participa anual în cadrul misiunilor de audit la cel mult 4 societați de asigurare și/sau reasigurare;
e) în cazul în care un auditor financiar care își manifestă intenția de a efectua misiune de audit la o societate de asigurare și/sau reasigurare este auditor financiar și la o altă societate de asigurare și/sau reasigurare și, prin urmare, deține aprobare în acest sens, documentația prevazută la art. 8 va fi înlocuită cu Chestionarul pentru auditorul financiar prevăzut în anexa nr. 5, precum și cu declarațiile prevăzute în anexele nr. 2, 3 și 4, însoțite de documentele doveditoare pentru situația în care au intervenit modificări.