Articolul 3

Nu se cuprind în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată operațiunile privind livrările de bunuri și prestările de servicii rezultate din activitatea specifică autorizata, efectuate de:

a) asociațiile fără scop lucrativ, pentru activitățile având caracter social-filantropic;

b) organizațiile care desfășoară activități de natura religioasă, politica sau civică;

c) organizațiile sindicale, pentru activitățile legate direct de apărarea colectivă a intereselor materiale și morale ale membrilor lor;

d) instituțiile publice, pentru activitățile lor administrative, sociale, educative, de apărare, ordine publică, siguranța statului, culturale și sportive.

Persoanele juridice de mai sus sunt supuse taxei pe valoarea adăugată, pentru operațiunile efectuate în mod sistematic, direct sau prin unități subordonate, pentru obținerea de profit.

Norme:

2.1. Se încadrează în prevederile art. 3 lit. d) din ordonanța instituțiile publice ale căror cheltuieli curente și de capital se asigura din fondurile prevăzute la cap. IV din Legea nr. 72/1996 privind finanțele publice.

2.2. Nu se cuprind în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată:

a) vânzările către populație a imobilelor sau părților de imobile aflate în proprietatea statului și date în folosință înainte de introducerea taxei pe valoarea adăugată; închirierea de imobile sau părți ale acestora, aflate în proprietatea statului, în scop de locuinta; închirierea de spații, în scop de locuinta, în cămine, locuințe de serviciu sau în alte spații cu destinația de locuinta, cu condiția respectării prevederilor legale privind determinarea tarifului de închiriere.

Sumele aferente lucrărilor executate și decontate de constructori până la data de 30 iunie 1993 pentru blocurile de locuințe aflate în diferite stadii de execuție, construite din fondurile statului, nu se includ în baza de impozitare la vânzarea către populație a locuințelor terminate;

b) operațiunile efectuate de unitățile care nu au calitatea de agent economic și al căror venit este destinat autofinantarii potrivit Decretului nr. 151/1975 privind autofinantarea unor activități ale instituțiilor de stat;

c) operațiunile efectuate de agenții economici care au ca obiect de activitate administrarea și întreținerea locurilor publice, pentru încasările cuvenite bugetelor locale potrivit art. 42 din Legea nr. 27/1994 privind impozitele și taxele locale, republicată;

d) valorificarea de către direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat a bunurilor confiscate potrivit legii, precum și distribuirea de către acestea, contra cost, a formularelor tipizate comune pe economie, cu regim special de tipărire, inseriere și numerotare, reglementate prin Hotărârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiară și contabila și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora;

e) Camera de Comerț și Industrie a României și camerele de comerț și industrie teritoriale, pentru activitățile desfășurate în favoarea membrilor în contul cotizațiilor încasate în baza art. 6 din Decretul-lege nr. 139/1990 privind camerele de comerț și industrie din România, precum și pentru activitatea de arbitraj comercial.

2.3. Intra în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată operațiunile rezultate dintr-o activitate economică desfășurată de unitățile prevăzute la art. 3 din ordonanța, cum sunt cele privind:

a) activitatea comercială cu bunuri cumpărate sau realizate în unități proprii;

b) activitatea hoteliera;

c) alimentația publică;

d) activitatea de turism;

e) prestările de servicii.

Pentru activitățile economice de natura celor de mai sus se înregistrează ca plătitoare de taxa pe valoarea adăugată numai partea din structura asociației, organizației sau instituției - magazin, hotel, atelier, gospodărie-anexa - prin care se realizează operațiunile respective și pentru care este obligatorie organizarea distinctă a evidentei gestiunilor și contabilității, care să permită determinarea taxei pe valoarea adăugată deductibilă.

Subunitatilor respective li se atribuie cod fiscal potrivit art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 224/1993 privind atribuirea codului fiscal pentru plătitorii de impozite și taxe.

2.4. Unitățile teritoriale din subordinea Administrației Naționale a Rezervelor Materiale autorizate sa desfășoare activități cu caracter comercial intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată, cu excepția operațiunilor al căror venit este destinat autofinantarii potrivit Decretului nr. 151/1975 .

2.5. Regiile autonome ale aeroporturilor de interes public național cu specific deosebit și Regia Autonomă "Administrația Naționala a Drumurilor din România" intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată numai pentru veniturile proprii rezultate din prestările de servicii către terți.

Transferurile de la bugetul de stat sub forma de subvenții pentru acoperirea cheltuielilor de administrare, întreținere, exploatare, reparații și modernizări, care depășesc veniturile, nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată și nu se înscriu în decontul de taxa pe valoarea adăugată la rubrica "IESIRI".

Taxa pe valoarea adăugată deductibilă, aferentă bunurilor și serviciilor aprovizionate, se determina pe bază de pro rata calculată anual ca raport între veniturile proprii și veniturile totale -inclusiv cele din subvențiile înregistrate în contul 741 "Venituri din subvenții de exploatare" - prevăzute în bugetele de venituri și cheltuieli.

2.6. Prestările de servicii efectuate de regiile autonome de interes local având ca obiect construirea, întreținerea și modernizarea drumurilor și podurilor de interes județean și comunal, contractate cu consiliile locale sau cu consiliile județene, nu se supun taxei pe valoarea adăugată și nu se înscriu în decontul de taxa pe valoarea adăugată la rubrica "IESIRI".

Lucrările privind construirea, întreținerea și modernizarea drumurilor și podurilor de interes județean și comunal, contractate de consiliile locale sau de consiliile județene cu alți agenți economici, intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată potrivit ordonanței.

De asemenea, intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată și alte lucrări și servicii de gospodărie comunală, contractate de consiliile locale și de consiliile județene cu agenți economici plătitori de taxa pe valoarea adăugată.

Taxa pe valoarea adăugată deductibilă, aferentă bunurilor și serviciilor destinate realizării operațiunilor impozabile, se stabilește pe bază de pro rata, determinata ca raport între valoarea prestărilor de servicii către terți și valoarea totală a prestărilor de servicii, prevăzută în bugetul de venituri și cheltuieli aprobat pentru anul respectiv. Taxa pe valoarea adăugată nedeductibila, rezultată conform pro ratei, se include în prețurile și în tarifele cu care se decontează lucrările executate consiliilor locale sau consiliilor județene.

Pentru subunitatile înregistrate ca plătitoare de taxa pe valoarea adăugată, pro rata se determina ca raport între valoarea prestărilor de servicii către terți și valoarea totală a prestărilor de servicii, prevăzută în bugetul propriu de venituri și cheltuieli.