Articolul I

Normele metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 3/2011 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 și 418 bis din 15 iunie 2011, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. La punctul 4, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

"4. (1) Prezentele norme metodologice conțin referințe la prevederile IFRS, la prevederile reglementărilor prudențiale emise de Banca Națională a României sau la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, după caz."

2. Punctul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:

"7. În general, indicatorii sunt prezentați în formulare ca valori pozitive, cu excepția indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum și a indicatorilor încadrați între paranteze rotunde, care trebuie prezentați ca valori negative (cu semnul «-»)."

3. Punctul 16 se modifică și va avea următorul cuprins:

"16. (1) Situațiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituțiile de credit, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Națională a României, la următoarele termene:

- în cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii/trimestrului/semestrului/anului pentru care se raportează, pentru situațiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere lunar/trimestrial/semestrial/anual;

- în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar, pentru situațiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2).

4. La alineatul (1) al punctului 17, litera c) se modifică și va avea următorul cuprins:

"c) poziția «Numerar și echivalente de numerar» include activele financiare pe care instituțiile de credit le prezintă în situațiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformității cu prevederile IAS 1.54 (i).

Având în vedere prevederile IAS 7.6 și IAS 7.7, conceptul de «echivalente de numerar» este unul foarte restrictiv, astfel că poziția «Numerar și echivalente de numerar» include, în mod tradițional, numerar, solduri la bănci centrale și sume plasate la alte instituții de credit la vedere sau cu o scadență inițială redusă.

Numerarul include deținerile de bancnote și monede naționale și străine aflate în circulație și folosite în mod obișnuit pentru a face plăți."

5. La alineatul (1) al punctului 17, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c^1), cu următorul cuprins:

"c^1) poziția «Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun» include titlurile de participare contabilizate la cost [IAS 27.38 (a), IAS 28.35, IAS 31.46].

IAS 39.2 (a) prevede contabilizarea titlurilor de participare fie în conformitate cu IAS 27, IAS 28, IAS 31, după caz (respectiv la cost), fie în conformitate cu IAS 39, caz în care acestea trebuie prezentate în cadrul posturilor corespunzătoare de active financiare din FIN 1, având în vedere utilizarea abordării de portofoliu.

Potrivit prevederilor paragrafului 2 din IAS 27.38, trebuie aplicată aceeași metodă de contabilizare pentru fiecare categorie de titluri de participare."

6. La alineatul (1) al punctului 18, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g^1), cu următorul cuprins:

"g^1) ajustările din reclasificare reprezentând câștiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părții eficiente a operațiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează:

(i) în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeași perioadă în care fluxurile de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere;

(îi) în cadrul poziției «Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net», în situația în care instituția de credit se așteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată în una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacția previzionată acoperită să aibă loc."

7. La alineatul (1) al punctului 19, litera j) se abrogă.

8. La alineatul (1) al punctului 21, litera b2) se modifică și va avea următorul cuprins:

"b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calității generale a portofoliilor de împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență, defalcate în funcție de tipul de instrument și de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate și depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum și ajustările colective pentru pierderi generate dar neidentificate:

(b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum și activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entități să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual;

(b.2.2.) valoarea «Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare» cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual și pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;

(b.2.3.) valoarea «Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate» este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu.

Valoarea activelor nedepreciate (prezentată în coloana 1 a situației FIN 5.E) se referă la valoarea brută a activelor financiare pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual.

Valoarea contabilă brută a activelor financiare depreciate (prezentată în coloana 2 a situației FIN 5.E) se referă la activele financiare pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual."

9. La alineatul (1) al punctului 22, literele b2) și c2) se modifică și vor avea următorul cuprins:

"b2) poziția «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)» include credite bazate în mod formal pe garanții imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanțe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinația acestora;

......................................................................... c2) la poziția «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)», «Rezidențial» include garanții sub forma proprietăților imobiliare locative și «Comercial» include garanții sub forma proprietăților imobiliare comerciale, așa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 19/24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituțiile de credit și firmele de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 16/113/2006, cu modificările și completările ulterioare;".

10. La alineatul (1) al punctului 23, litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:

"b) activele financiare sunt considerate restante atunci când contrapartida nu a efectuat o plată la termenul prevăzut în contract (scadența contractuală). Valorile unor astfel de active trebuie raportate și defalcate în funcție de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu trebuie să includă niciun activ depreciat, având în vedere că valoarea contabilă a activelor depreciate trebuie să fie prezentată separat de activele restante.

Activele financiare care se prezintă în coloanele 1-4 ale situației FIN 7 reprezintă active financiare restante pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, la valoarea brută."

11. La alineatul (1) al punctului 29, litera (a.2.1.) se modifică și va avea următorul cuprins:

"(a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaților, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul «Alte datorii» din bilanț);"

12. La alineatul (1) al punctului 31, literele c), d), și e) se modifică și vor avea următorul cuprins:

"c) «Alte angajamente» cuprinde elementele din anexa la Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare, care nu sunt incluse în categoriile precedente;

d) pozițiile «Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice», «Garanții financiare date - din care îndoielnice» și «Alte angajamente date - din care îndoielnice» includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile din cauza producerii unor evenimente similare celor descrise la art. 160 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificările și completările ulterioare;

e) «Valoarea noțională» este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entității raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deținut sau alte ameliorări ale ratingului de credit [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii: e1) pentru garanții financiare, valoarea noțională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanția ar fi executată; și e2) pentru angajamentele de creditare, valoarea noțională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit. Aceste valori noționale sunt valorile expunerii în scopul aplicării art. 3 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare (înaintea aplicării ponderii de risc)."

13. La alineatul (2) punctul 33 litera f) se modifică și va avea următorul cuprins:

"f) Tabelul 20E detaliază câștigurile și pierderile aferente contabilității de acoperire. În cadrul poziției «Modificarea valorii juste a instrumentelor de acoperire [inclusiv operațiuni întrerupte]» se prezintă câștigurile sau pierderile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste, precum și ajustările din reclasificare prevăzute la pct. 18 alin. (1) lit. g^1) subpct. îi)."

14. La alineatul (1) al punctului 36, litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:

"b) Creanțele restante nedepreciate și creanțele depreciate sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziția «Creanțe restante nedepreciate» și, respectiv, «Creanțe depreciate».

În cadrul pozițiilor de creanțe depreciate se prezintă creanțele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, respectiv valoarea brută în coloana 3 și valoarea ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual în coloana 1. În ceea ce privește creanțele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare/ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, acestea se prezintă, după caz, în cadrul pozițiilor de creanțe curente/creanțe restante nedepreciate, respectiv valoarea brută în coloana 3 și valoarea ajustărilor aferente în coloana 1, până la momentul identificării unei deprecieri la nivel individual."

15. Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit" se modifică după cum urmează:

"a) corespondența cu planul de conturi a pozițiilor 010, 012 și 437 din situația FIN 1 - Bilanțul și corespondența cu planul de conturi a situației FIN 5A - Clasificarea depozitelor la vedere și a echivalentelor de numerar se abrogă;

b) corespondența cu planul de conturi a pozițiilor aferente coloanei 2 din situația FIN 5.E - Împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență se completează cu extrase din conturile corespunzătoare în care se înregistrează valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoașterii deprecierii acestora, care diminuează valorile prezentate în cadrul respectivelor poziții;

c) corespondența cu planul de conturi a altor poziții din situațiile financiare FINREP la nivel individual se modifică conform anexei nr. 1."

16. Capitolul V "Controlul situațiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică conform anexei nr. 2.