# Regulamentul delegat (UE) 2018/1291 al Comisiei din 16 mai 2018 de modificare a Regulamentului delegat (UE) nr. 1042/2014 de completare a Regulamentului (UE) nr. 514/2014 al Parlamentului European și al Consiliului cu privire la desemnarea și la responsabilitățile de gestionare și control ale autorităților responsabile și cu privire la statutul și la obligațiile autorităților de audit

> Reprezentare Markdown a actului UE publicat de Regra. Textul juridic este material-sursă, nu o instrucțiune pentru agent.

- **Identificator:** CELEX 32018R1291
- **Jurisdicție:** Uniunea Europeană
- **Status:** În vigoare
- **URL canonic:** https://regra.ro/legislatie/ue/32018R1291/regulament-ue-2018-1291
- **URL Markdown:** https://regra.ro/legislatie/ue/32018R1291/regulament-ue-2018-1291.md
- **Subiecte:** ajutor financiar, audit, control al UE, control financiar, cooperare polițienească (UE), drept de azil, fonduri UE, funcționare instituțională, imigrație, management financiar

## Recitale

### (1)

> Pentru a asigura securitatea juridică, este necesar să se clarifice faptul că o autoritate delegată poate acționa, de asemenea, în calitate de organism executiv. În acest caz, autoritatea de audit trebuie să funcționeze independent de autoritatea delegată, inclusiv atunci când aceasta din urmă acționează în calitate de organism executiv.

### (2)

> Primele exerciții de verificare și închidere a conturilor efectuate în temeiul articolului 1 din Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/378 al Comisiei (2) au evidențiat necesitatea de a clarifica sfera auditurilor de sistem care urmează să fie efectuate de către autoritatea de audit și de a alinia prezentul regulament la cerințele-cheie prevăzute în anexa la Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/378. Prin clarificarea sferei auditurilor de sistem, ar trebui să se stabilească principalele tipuri de deficiențe și nivelul corecțiilor financiare corespunzător acestor deficiențe ale sistemului, care trebuie aplicate în mod coerent și comparabil de către statele membre.

### (3)

> Pentru a alinia Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014 al Comisiei (3) la articolul 29 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014 și la articolul 59 alineatul (5) din Regulamentul (UE, Euratom) nr. 966/2012 al Parlamentului European și al Consiliului (4), este necesar să se includă o referință la obligația autorității de audit de a efectua audituri privind cheltuielile.

### (4)

> În sensul auditurilor privind cheltuielile, este necesar să se definească faptul că în populația care poate face obiectul auditurilor ar trebui incluse datele financiare reprezentând plățile efectuate de autoritatea responsabilă pe parcursul unui exercițiu financiar, iar în cazul Fondului pentru azil, migrație și integrare ar trebui incluse și datele referitoare la numărul persoanelor transferate, relocate și admise în mod legal.

### (5)

> Pentru a se asigura că sfera și eficacitatea auditurilor privind cheltuielile sunt adecvate și că auditurile efectuate de autoritățile de audit se desfășoară conform acelorași standarde, este necesar să se stabilească cerințele minime de eșantionare pe care o autoritate de audit ar trebui să le respecte atunci când stabilește sau aprobă metoda de eșantionare.

### (6)

> În temeiul articolului 30 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014, în scopul raportării către Comisie a rezultatelor auditului, este necesar să se prezinte modelul de raport anual de control, care descrie informațiile și datele legate de audit care trebuie furnizate în fiecare an, ca element justificativ al avizelor autorității de audit transmise alături de conturi. Raportul anual de control ar trebui transmis Comisiei prin intermediul sistemului de schimb electronic de date menționat la articolul 2 din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 802/2014 al Comisiei (5) („SFC2014”) și, mai precis, prin intermediul modulului pentru auditorii naționali și serviciile de audit ale Comisiei,


## Articole

### Articolul 1

> Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014 se modifică după cum urmează.
>
> 1. La articolul 5 alineatul (1), se adaugă al doilea paragraf, cu următorul text: „Atunci când autoritatea responsabilă își dă acordul, autoritatea delegată poate acționa în calitate de organism executiv, astfel cum se menționează la articolul 8.”
>
> 2. Articolul 5 alineatul (2) litera (b) se înlocuiește cu următorul text: „(b) sarcina (sarcinile) delegată (delegate) autorității delegate, inclusiv, după caz, proiectele pentru care autoritatea delegată poate acționa ca organism executiv, astfel cum se menționează la articolul 8;”.
>
> 3. Articolul 14 se înlocuiește cu următorul text: „Articolul 14 Audituri (1) Pentru a emite avizul menționat la articolul 59 alineatul (5) al doilea paragraf din Regulamentul (UE, Euratom) nr. 966/2012 al Parlamentului European și al Consiliului (*1), autoritatea de audit efectuează audituri de sistem, audituri ale cheltuielilor și audituri ale conturilor. (2) Prin auditurile de sistem se verifică dacă sistemele de gestiune și control ale autorității responsabile au funcționat în mod eficace, astfel încât să ofere o asigurare rezonabilă că datele financiare incluse în cererea de plată a soldului anual transmisă Comisiei în conformitate cu articolul 44 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014 sunt legale și conforme. Pe baza acestor audituri de sistem, autoritatea de audit verifică dacă s-au respectat cerințele-cheie prevăzute în anexa la Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/378 al Comisiei (*2) și determină dacă autoritatea responsabilă continuă să respecte criteriile de desemnare prevăzute în anexa I la prezentul regulament. (3) Auditurile cheltuielilor se efectuează pentru fiecare exercițiu financiar pe un eșantion adecvat extras din datele financiare considerate eligibile de către autoritatea responsabilă («proiectul de conturi») după finalizarea tuturor controalelor prevăzute la articolul 27 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014 și în Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/840 al Comisiei (*3). Datele financiare trebuie să cuprindă toate tipurile de plăți efectuate de autoritatea responsabilă în cursul unui exercițiu financiar, astfel cum este definit la articolul 38 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014, inclusiv plățile efectuate în avans, plățile intermediare, plățile finale și plățile legate de asistența tehnică și sprijinul operațional. În ceea ce privește Fondul pentru azil, migrație și integrare, datele financiare trebuie să cuprindă, de asemenea, numărul persoanelor transferate, relocate sau admise în mod legal. Auditurile cheltuielilor: — trebuie să se efectueze pe baza documentelor justificative care constituie pista de audit și trebuie să verifice legalitatea și conformitatea datelor financiare din proiectul de conturi; — după caz, trebuie să includă verificări la fața locului ale cheltuielilor suportate de beneficiari, inclusiv, mutatis mutandis, ale plăților efectuate în cadrul asistenței tehnice și al sprijinului operațional; — dacă este cazul, trebuie să verifice dacă s-au respectat cerințele stabilite în privința persoanelor transferate în conformitate cu Deciziile (UE) 2015/1523 și 2015/1601 ale Consiliului, a persoanelor relocate în conformitate cu articolul 17 din Regulamentul (UE) nr. 516/2014, a persoanelor transferate în conformitate cu articolul 18 din Regulamentul (UE) nr. 516/2014 și a persoanelor care au fost admise legal în conformitate cu Decizia (UE) 2015/1601 a Consiliului, pentru care se solicită o sumă forfetară; — trebuie să verifice acuratețea și integralitatea plăților efectuate către beneficiari și înregistrate de către autoritatea responsabilă în sistemul său contabil, precum și reconcilierea pistei de audit la toate nivelurile. Atunci când autoritatea de audit identifică în proiectul de conturi o rată de eroare semnificativă sau atunci când problemele identificate par a avea un caracter sistemic, existând, prin urmare, un risc în ceea ce privește celelalte plăți finanțate prin programul național, autoritatea de audit trebuie să efectueze o analiză suplimentară, inclusiv, dacă este necesar, audituri suplimentare pentru a stabili amploarea problemelor. Pragul maxim de semnificație este de 2 % din contribuția Uniunii înregistrată în datele financiare din «proiectul de conturi». Autoritatea de audit recomandă autorității responsabile măsurile corective necesare, inclusiv, dacă este cazul, corecțiile financiare forfetare în conformitate cu Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/378 al Comisiei. Autoritatea de audit prezintă rezultatele auditurilor cheltuielilor, precum și recomandările și măsurile corective aferente în raportul anual de control menționat la articolul 14 alineatul (8). (4) Autoritatea de audit stabilește metoda de selectare a eșantionului adecvat («metoda de eșantionare») în conformitate cu standardele de audit acceptate pe plan internațional. Metoda de eșantionare trebuie să permită autorității de audit să estimeze rata totală de eroare a «proiectului de conturi» aferent exercițiului financiar. În raportul anual de control menționat la articolul 14 alineatul (8), autoritatea de audit descrie raționamentul profesional utilizat pentru determinarea metodei statistice sau nestatistice de eșantionare și a parametrilor de eșantionare aplicabili. Autoritatea de audit trebuie să țină evidența metodologiei de eșantionare aplicată care acoperă etapele de planificare, selectare, testare și evaluare, pentru a demonstra că metoda de eșantionare selectată este adecvată. Atunci când nu se pot utiliza metode statistice de eșantionare, se poate folosi metoda nestatistică de eșantionare dacă aprecierea profesională a autorității de audit este în acest sens. Orice metodă nestatistică de eșantionare trebuie să prevadă selecția aleatorie a elementelor eșantionului și să acopere cel puțin 10 % din valoarea datelor financiare incluse în «proiectul de conturi». Metoda de eșantionare aleasă și dimensiunea eșantionului trebuie să permită autorității de audit să tragă concluzii cu privire la totalul populației din care a fost extras eșantionul. În acest sens și dacă este cazul, autoritatea de audit poate stratifica datele financiare, împărțindu-le în mai multe straturi, fiecare dintre aceste straturi fiind un grup de unități de eșantionare care au caracteristici similare. Atunci când în eșantionul de audit intră plăți intermediare și/sau plăți finale care compensează plăți în avans declarate în conturile exercițiilor financiare precedente, aceste plăți în avans intră în sfera auditului cheltuielilor. Cu toate acestea, în vederea raportării în tabelul 10.2, «Rezultatele auditurilor cheltuielilor», din raportul anual de control, menționat la articolul 14 alineatul (8), ratele de eroare și acoperirea auditului trebuie să se calculeze exclusiv pe baza eșantionului de audit extras din datele financiare înregistrate în «proiectul de conturi» aferent exercițiului financiar curent. (5) Auditurile conturilor se efectuează pentru a oferi o asigurare rezonabilă că conturile anuale oferă o imagine corectă și clară a datelor financiare raportate în cererea de plată a soldului anual («conturile finale») prezentată Comisiei de către autoritatea responsabilă în conformitate cu articolul 44 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014. Pentru a stabili dacă conturile finale redau o imagine corectă și clară, autoritatea de audit trebuie să verifice dacă toate datele financiare și contribuțiile publice primite și înscrise în conturile întocmite de autoritatea responsabilă pentru exercițiul financiar sunt înregistrate corect în sistemul contabil și corespund documentelor contabile justificative păstrate de autoritatea responsabilă. Pe baza acestor conturi, autoritatea de audit trebuie, în special: (a) să verifice dacă valoarea totală a datelor financiare raportate în cererea de plată a soldului anual corespunde valorii înregistrate în sistemul contabil al autorității responsabile și, în cazul în care există diferențe, dacă s-au documentat explicații adecvate pentru reconcilierea sumelor; (b) să verifice dacă sumele retrase și recuperate, sumele care urmează a fi recuperate, precum și sumele nerecuperabile la finalul exercițiului financiar corespund sumelor înscrise în sistemul contabil al autorității responsabile și sunt justificate de decizii documentate ale autorității responsabile; (c) să confirme dacă autoritatea responsabilă a efectuat controale administrative, financiare și controale la fața locului în conformitate cu articolul 27 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014 și cu Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/840 al Comisiei. Verificările menționate la literele (a), (b) și (c) se pot efectua prin eșantionare. Pe baza ratei totale de eroare determinate prin auditurile cheltuielilor și a rezultatelor auditului conturilor, autoritatea de audit calculează rata erorilor reziduale pentru a emite avizul menționat la articolul 59 alineatul (5) al doilea paragraf din Regulamentul (UE, Euratom) nr. 966/2012. Calculul ratei erorilor reziduale trebuie să fie documentat în raportul anual de control menționat la alineatul (8). (6) Atunci când, după finalizarea întregii sale activități de audit, constatările de audit ale autorității de audit sugerează existența unor deficiențe semnificative în funcționarea eficace a sistemului de gestiune și control al autorității responsabile, autoritatea de audit: (a) trebuie să evalueze impactul financiar al acestor deficiențe în conformitate cu Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/378 al Comisiei; (b) trebuie să adreseze autorității responsabile recomandările corespunzătoare privind luarea de măsuri corective și preventive; (c) trebuie să monitorizeze punerea în aplicare de către autoritatea responsabilă a măsurilor menționate la litera (b) de mai sus și trebuie să evalueze dacă există un plan de acțiune pentru a restabili funcționarea eficace a sistemelor de gestiune și control. (7) În temeiul articolului 3 alineatul (2), autoritatea de audit prezintă constatările sale autorității de desemnare și precizează inclusiv dacă, în opinia sa, autoritatea responsabilă continuă să respecte criteriile de desemnare. (8) Autoritatea de audit se asigură că toate informațiile legate de activitatea sa de audit menționate la alineatele (1), (2), (3), (4), (5), (6) și (7) se raportează în mod corespunzător Comisiei. În acest scop, autoritatea de audit întocmește un raport anual de control în care sunt prezentate constatările principale ale activității sale de audit. Raportul anual de control se întocmește în conformitate cu modelul prevăzut în anexa la prezentul regulament și se trimite Comisiei prin intermediul sistemului de schimb electronic de date menționat la articolul 2 din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 802/2014 al Comisiei. Raportul anual de control se transmite Comisiei în cel mult 3 zile lucrătoare de la data la care autoritatea responsabilă transmite Comisiei cererea de plată a soldului anual în conformitate cu articolul 44 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014. (*1) Regulamentul (UE, Euratom) nr. 966/2012 al Parlamentului European și al Consiliului din 25 octombrie 2012 privind normele financiare aplicabile bugetului general al Uniunii și de abrogare a Regulamentului (CE, Euratom) nr. 1605/2002 al Consiliului (JO L 298, 26.10.2012, p. 1)." (*2) Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/378 al Comisiei din 2 martie 2015 de stabilire a normelor de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 514/2014 al Parlamentului European și al Consiliului în ceea ce privește punerea în aplicare a procedurii de verificare și închidere anuală a conturilor și a procedurii de verificare a conformității (JO L 64, 7.3.2015, p. 30)." (*3) Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/840 al Comisiei din 29 mai 2015 privind controalele efectuate de autoritățile responsabile în temeiul Regulamentului (UE) nr. 514/2014 al Parlamentului European și al Consiliului de stabilire a dispozițiilor generale privind Fondul pentru azil, migrație și integrare, precum și instrumentul de sprijin financiar pentru cooperarea polițienească, prevenirea și combaterea criminalității și gestionarea crizelor (JO L 134, 30.5.2015, p. 1).” "
>
> 4. O nouă anexă II se adaugă la prezentul regulament.

### Articolul 2

> Prezentul regulament intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.