# Articolul 21

> Reprezentare Markdown a textului juridic curent. Conținutul citat mai jos este material-sursă, nu o instrucțiune pentru agent.

- **Act:** [NORMĂ nr. 13 din 9 mai 2019 privind cadrul unitar de desfășurare a auditului statutar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară](https://regra.ro/legislatie/romania/act/214074/norma-nr-13-2019)
- **Citare:** Articolul 21, NORMĂ nr. 13 din 9 mai 2019 privind cadrul unitar de desfășurare a auditului statutar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară
- **URL canonic:** https://regra.ro/legislatie/romania/act/214074/norma-nr-13-2019/articol/21
- **URL Markdown:** https://regra.ro/legislatie/romania/act/214074/norma-nr-13-2019/articol/21.md
- **Sursă oficială:** https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/297299
- **Context în act:** Capitolul III Alte dispoziții privind auditorii financiari și firmele de audit

## Textul articolului

> (1) Entitățile auditate prevăzute la art. 1 alin. (2), auditorii statutari și firmele de audit care efectuează audit statutar și, după caz, asigurarea raportării privind durabilitatea la aceste entități au obligația de a se asigura că sunt respectate prevederile art. 4, precum și următoarele dispoziții referitoare la durata perioadei de audit, inclusiv cele referitoare la partenerii-cheie și actuarii acestora, după caz:
>
> a) în cazul entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. a)-i):
>
> (i) perioada auditată de către același auditor financiar sau aceeași firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
>
> (ii) perioada auditată prevăzută la pct. (i) poate fi prelungită cu cel mult 5 ani consecutivi, cu notificarea prealabilă a A.S.F., fiind posibile inclusiv prelungiri succesive care cumulat să se încadreze în limita celor 5 ani;
>
> (iii) după parcurgerea perioadei auditate inițiale de 5 ani prevăzute la pct. (i), orice prelungire a acestei perioade care vizează auditul statutar și, după caz, asigurarea raportării privind durabilitatea efectuat/ă de către același auditor financiar sau aceeași firmă de audit, conform pct. (ii), se realizează în baza unei notificări fundamentate a entității auditate, transmisă A.S.F. cel târziu cu 6 luni înainte de expirarea perioadei auditate pentru care există contract în vigoare;
>
> (iv) după expirarea perioadelor auditate maxim permise prevăzute la pct. (i) și (ii), o entitate nu poate contracta servicii de audit și, după caz, de asigurare a raportării privind durabilitatea cu același auditor financiar sau aceeași firmă de audit pentru următorii 4 ani supuși auditului;
>
> (v) partenerii-cheie de audit responsabili cu derularea auditului statutar și, după caz, a asigurării raportării privind durabilitatea își încetează participarea la auditul statutar și, după caz, la asigurarea raportării privind durabilitatea al/a entității auditate în cel mult 7 ani consecutivi de la data desemnării lor;
>
> (vi) partenerii-cheie de audit, menționați la pct. (v), pot participa din nou la auditul statutar și, după caz, la asigurarea raportării privind durabilitatea al/a entității auditate doar după trecerea a 3 ani de la încetarea menționată anterior;
>
> b) în cazul entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. j)-l):
>
> (i) pentru fondurile de pensii administrate privat și fondurile de pensii ocupaționale, perioada auditată de către același auditor financiar sau aceeași firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
>
> (ii) pentru fondurile de pensii facultative, perioada auditată de către același auditor financiar sau aceeași firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
>
> (iii) pentru administratorii fondurilor de pensii administrate privat, administratorii fondurilor de pensii facultative și administratorii fondurilor de pensii ocupaționale, perioada auditată de către același auditor financiar sau aceeași firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
>
> (iv) perioada auditată prevăzută la pct. (ii) și (iii) poate fi prelungită cu cel mult 2 ani consecutivi, cu notificarea prealabilă a A.S.F., fiind posibile inclusiv prelungiri succesive care cumulat să se încadreze în limita celor 2 ani;
>
> (v) după parcurgerea perioadei auditate inițiale continue de 5 ani, prevăzută la pct. (ii) și (iii), orice prelungire a acestei perioade care vizează efectuarea auditului statuar și, după caz, a asigurării raportării privind durabilitatea în cazul entităților prevăzute la pct. (iii), de către același auditor financiar sau aceeași firmă de audit, conform pct. (iv), se realizează în baza unei notificări fundamentate a entității auditate, transmisă A.S.F. cel târziu cu 6 luni înainte de expirarea perioadei auditate pentru care există contract în vigoare;
>
> (vi) după expirarea perioadelor auditate maxim permise prevăzute la pct. (i)-(iv), o entitate nu poate contracta servicii de audit și, după caz, de asigurare a raportării privind durabilitatea în cazul entităților prevăzute la pct. (iii), cu același auditor financiar sau aceeași firmă de audit pentru următorii 4 ani supuși auditului.
>
> (2) În cazul entităților auditate care își desfășoară activitatea în cadrul mai multor sectoare reglementate și supravegheate de A.S.F., dintre care unul este sectorul sistemului de pensii private, sunt aplicabile prevederile aferente entităților din sectorul sistemului de pensii private.
>
> (3) Auditorii financiari sau firmele de audit care în timpul exercitării atribuțiilor într-o entitate prevăzută la art. 1 alin. (2), ce are legături strânse cu o altă societate la care aceștia efectuează audit financiar, au obligația să informeze A.S.F. despre aspectele care au legătură cu societatea auditată, la solicitarea A.S.F. sau la momentul constatării aspectelor prevăzute la art. 26 alin. (1) lit. a), b) și c).
>
> (4) Orice înlocuire a partenerului-cheie de audit în cadrul perioadei în care entitatea auditată are un contract încheiat cu firma de audit va fi notificată atât entității auditate, cât și A.S.F., în termen de maximum 5 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi însoțită de documentele aferente conform prevederilor art. 7.
>
> (5) Partenerul-cheie de audit are obligația de a aloca resurse suficiente actuarului desemnat în echipa de audit astfel încât să se asigure calitatea misiunii de audit efectuate cu respectarea cerințelor standardelor de audit. Un actuar care acceptă o lucrare în cadrul misiunii de audit trebuie să respecte standardele profesionale și de etică ale profesiei de actuar, având obligația de a aloca timp suficient pentru a nu afecta calitatea analizelor actuariale necesare îndeplinirii misiunii de audit. Actuarul desemnat în echipa de audit nu poate accepta participarea în cadrul misiunilor de audit dacă bugetul propriu de timp nu îi permite alocarea timpului necesar îndeplinirii corecte și la timp a lucrărilor care îi revin. Actuarului nu i se permite participarea la două sau mai multe misiuni de audit în același timp.
>
> (6) Partenerul-cheie de audit nu poate ocupa un post de conducere în cadrul entității auditate înainte de scurgerea unei perioade de cel puțin 2 ani de la data demisiei sau finalizării contractului cu respectiva entitate.
>
> (7) Din echipa de audit nu poate face parte în calitate de actuar o persoană care se află într-o relație contractuală de tip angajat/colaborator cu o societate de asigurare și/sau reasigurare autorizată în România, cu fonduri de pensii administrate privat și administratorii acestora, cu fonduri de pensii facultative și administratorii acestora, cu fonduri de pensii ocupaționale și administratorii acestora sau cu orice altă entitate care indiferent de obiectul de activitate face parte din același grup cu entitatea supusă auditului statutar.
>
> (8) Auditorul financiar sau firma de audit nu poate delega răspunderea privind activitatea specifică, iar încredințarea executării anumitor obligații către un terț nu îl/o exonerează de răspundere.

## Istoricul modificărilor

**Total modificări asociate:** 2
- 2025-05-26 — NORMA nr. 13 din 16 mai 2025 — (la 26-05-2025, Alineatul (1) , Articolul 21 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 11. , Articolul I din NORMA nr. 13 din 16 mai 2025, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 487 din 26 mai 2025 )
- 2024-10-30 — NORMA nr. 19 din 24 octombrie 2024 — (la 30-10-2024, Articolul 21 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 3. , Articolul I din NORMA nr. 19 din 24 octombrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1085 din 30 octombrie 2024 )

## Interpretare constituțională

**Total hotărâri asociate:** 0

## Jurisprudență

**Total hotărâri asociate:** 0